高頓網(wǎng)校友情提示,*7臨夏回族自治州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容新企業(yè)所得稅法六大稅收籌劃策略(二)總結(jié)如下:
  劃的空間。一般來說,在通貨緊縮時。若企業(yè)盈利,則采用先進(jìn)先出法有利于減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;在通貨膨脹時,若企業(yè)盈利,采用加權(quán)平均法和個別計價法,可能更加有利于減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
 ?。ㄈ┨潛p的籌劃
  按照實施條例第十條的規(guī)定,新企業(yè)所得稅法所稱的虧損。是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定,將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。新企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。因此,合理確定企業(yè)的虧損額,顯然可以獲得一定的稅收利益。一般情況下,企業(yè)如果能夠預(yù)測虧損當(dāng)年后五年內(nèi)的盈利額可以彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損,那么,能夠擴(kuò)大當(dāng)年的虧損顯然是有利的。這就要求進(jìn)行有效的稅收籌劃。首先,要推遲收入的確認(rèn);其次,要準(zhǔn)確核算和增加不征稅收入及免稅收入額;最后,要盡量增加當(dāng)期扣除。其中,值得注意的是,新企業(yè)所得稅法明確將免稅收入作為了虧損額的減除項,如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益等都是免稅收入,可在計算虧損額前剔除,在虧損籌劃時充分利用這一點(diǎn)也非常重要。
  四、稅率的籌劃
  稅率的籌劃無外乎盡量降低企業(yè)適用的稅率。這就要求企業(yè)根據(jù)新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠來進(jìn)行籌劃。新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠包括對小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。按照新企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定,小型微利企業(yè)適用20%的稅率,國家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)適用15%的稅率優(yōu)惠。
  小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;2、其他企業(yè)。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。
  國家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的企業(yè):1、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;2、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;3、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
  因此,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模剛剛要超過小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時。就要注意進(jìn)行籌劃,盡量享受小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。特別是小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的籌劃,還存在一個臨界點(diǎn)的問題。即:若企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額剛剛達(dá)到30萬元,比如30.1萬元,就要按照全額繳納25%的企業(yè)所得稅;若企業(yè)減少0.1萬元應(yīng)納稅所得額,就可以按照20%來繳納企業(yè)所得稅。因此,當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元這個臨界點(diǎn)時就必須認(rèn)真籌劃。經(jīng)計算,只有當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過32萬元時。企業(yè)多得的2萬元利潤才能夠抵補(bǔ)多交的所得稅,若企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元而小于32萬元,那么企業(yè)的稅后利潤反而會小于年度應(yīng)納稅所得額為30萬元時的稅后利潤。因此。對于小型微利企業(yè)來說,當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額接近30萬元時,使應(yīng)納稅所得額為30萬元最有利i若不能為30萬元,必須使應(yīng)納稅所得額超過32萬元才劃算。
  五、稅收優(yōu)惠的籌劃
  新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠出現(xiàn)了較大的變化,將原來以地區(qū)性優(yōu)惠為主,轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。這主要體現(xiàn)在對高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠、技術(shù)進(jìn)步加速折舊優(yōu)惠、資源綜合利用優(yōu)惠等方面。這就要求企業(yè)在投資規(guī)劃時,要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營方向是否會有稅收優(yōu)惠。并積極創(chuàng)造條件,充分利用這些稅收優(yōu)惠,達(dá)到國家稅收優(yōu)惠的政策鼓勵效果。同時節(jié)省稅收。
  六、關(guān)聯(lián)交易的籌劃
  新企業(yè)所得稅法及實施條例對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了許多先進(jìn)的規(guī)定,主要包括:預(yù)約定價、國際反避稅條款、獨(dú)立交易原則、合理商業(yè)目的原則、關(guān)聯(lián)交易的報告義務(wù)、關(guān)聯(lián)交易補(bǔ)稅同時要加收利息的懲罰規(guī)定等。在這些新規(guī)定下,企業(yè)一方面要規(guī)避這些新措施所帶來的風(fēng)險,同時要進(jìn)行有效的稅收籌劃。
  關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃主要包括以下幾點(diǎn):1、充分利用預(yù)約定價,達(dá)到降低納稅風(fēng)險和減少納稅額的目的;2、對關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行有利的核算,并提供清晰、完整的資料;3、在進(jìn)行國外子公司設(shè)置時,既要考慮投資目的國的低稅率,同時也應(yīng)考慮投資目的國的稅率太低所造成的不利處境,若投資目的國的稅率低于12.5%,而被投資企業(yè)不作利潤分配。就可能要受到國際反避稅條款的審查(新企業(yè)所得稅法第四十五條的規(guī)定);4、企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易稅收籌劃時,要充分考慮是否違反合理商業(yè)目的原則。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通,通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、???,對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。