高頓網(wǎng)校友情提示,*7鄭州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題解答總結(jié)如下:
  1、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批?
  答:根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進作風(fēng)的要求,自《公告》發(fā)布起,小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策,不再執(zhí)行企業(yè)申請、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的管理方法,統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè),在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進行匯算清繳,同時,將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明,報稅務(wù)機關(guān)備案即可。
  2、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策?
  答:小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式,凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的,均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
  3、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?
  答:符合條件的小型微利企業(yè),可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策,并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下:
 ?。ㄒ唬┎扇〔橘~征收的小型微利企業(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,如果本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款,其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
 ?。ǘ┎扇《收魇盏男⌒臀⒗髽I(yè),上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。
 ?。ㄈτ谛罗k小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
  4、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠
  答:按照《公告》規(guī)定,定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策??紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性,主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本地情況,自行調(diào)整定額后,按照原辦法征收,無需再報送資料備案。
  5、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題
  答:一是符合條件的小型微利企業(yè),預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況,結(jié)合實際,幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
  二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè),匯算清繳時統(tǒng)一計算,并按規(guī)定補繳稅款。
     
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