高頓網(wǎng)校友情提示,*7揚(yáng)州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅部分優(yōu)惠政策匯總總結(jié)如下:
  一、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠
  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號)規(guī)定,企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得,以及從事符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定、于2007年12月31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得,可在該項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,按《稅法》規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠期間內(nèi),自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
  二、促進(jìn)西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號,以下簡稱“12號公告”)規(guī)定,自2011年1月1日至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。具體操作規(guī)程如下:
  1.事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。
  對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),經(jīng)企業(yè)申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
  2.明確了收入總額的計算口徑。
  “當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)”中的“收入總額”是指《稅法》第六條規(guī)定的收入總額,而不是僅指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
  3.規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、備案的操作流程。
  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料。*9年須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),第二年及以后年度實行備案管理。對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供省級(含副省級)政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具的證明文件。
  4.在享受西部優(yōu)惠稅率政策的同時還可享受其他各項稅收優(yōu)惠政策。
  根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)*9條及第二條的規(guī)定,企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件,又符合《稅法》及其《實施條例》和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的,可以同時享受上述優(yōu)惠。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi),可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。
  5.優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)、外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的企業(yè)并非都適用西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率。
  總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè),僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu))的所得適用15%優(yōu)惠稅率??倷C(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè),其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)(不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機(jī)構(gòu)),僅就該分支機(jī)構(gòu)所得適用15%優(yōu)惠稅率。
  三、鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步作出明確。
 ?。ㄒ唬┒ㄆ跍p免稅優(yōu)惠
  1.集成電路生產(chǎn)企業(yè),集成電路線寬小于0.8微米的,經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起,*9年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,經(jīng)營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起,*9年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
  2.境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起,*9年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
 ?。ǘp低稅率優(yōu)惠
  1.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),減按15%稅率征收所得稅。如果企業(yè)正處于所得稅減半征收期內(nèi),應(yīng)按25%的法定稅率而非15%的低稅率減半征收。
  2.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  (三)即征即退增值稅款可作為不征稅收入
  軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可作為不征稅收入。在將其從收入總額中減除的同時,根據(jù)《實施條例》第二十八條規(guī)定,其用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除,其用于研究開發(fā)的費(fèi)用,也不能加計扣除。
  (四)集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
  (五)企業(yè)外購的軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年。
  四、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營稅收優(yōu)惠
  飲水安全工程,是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施?!敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營稅收政策的通知》(財稅〔2012〕30號)規(guī)定,自2011年1月1日至2015年12月31日,對飲水工程運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得,自項目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,*9年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
     
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