高頓網(wǎng)校友情提示,*7湛江會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策匯總(七)總結(jié)如下:
  形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
  2.企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
  3.一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
  4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的(含2年),凡符合條件的,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的,可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
  5.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  6.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
  7.鼓勵(lì)社會(huì)資金捐贈(zèng)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng),企業(yè)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。
  8.對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu),從轉(zhuǎn)制之日起或注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅;5年期滿后,經(jīng)審定可延長(zhǎng)2年。地方轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)可參照上述優(yōu)惠政策,轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)的名單由省政府確定和公布。
  三、動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)
  1.對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)勞務(wù),在2010年12月31日前暫減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
  2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品,可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
  3.國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器,自認(rèn)定之日起,暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
  一、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
  1. 物流企業(yè)將承攬的業(yè)務(wù)外包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,以其全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額,作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。
  貨運(yùn)代理企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅,可在扣除支付給其他單位的港口費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、出入境檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他代理費(fèi)用后,計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù),其向拆遷者實(shí)際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi),不計(jì)入其營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
  保險(xiǎn)代理公司取得的全部手續(xù)費(fèi)和傭金收入可按規(guī)定扣除支付給保險(xiǎn)營(yíng)銷員(非雇員)的勞務(wù)報(bào)酬后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。
  商標(biāo)代理公司以向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用可按規(guī)定扣除支付給國(guó)家工商行政管理總局的商標(biāo)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)。
  2.現(xiàn)代物流企業(yè),按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的,可按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,定期給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的照顧。
  3. 國(guó)家發(fā)展改革委和國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)并下發(fā)免稅名單內(nèi)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?;蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅,免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。
  4.對(duì)單位和個(gè)人舉辦展覽活動(dòng),代參展單位支付的場(chǎng)租費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)、廣告費(fèi)和參展者的食宿費(fèi),可憑合法有效憑證在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)扣除。對(duì)省經(jīng)貿(mào)委、地稅局認(rèn)定的省重點(diǎn)物流企業(yè)可參照享受國(guó)家試點(diǎn)物流企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
  二、服務(wù)外包企業(yè)
  1.我省南京、蘇州、無錫及蘇州工業(yè)園區(qū)等中國(guó)服務(wù)外包示范城市(以下簡(jiǎn)稱服務(wù)外包示范城市),自2009年1月1日起至2013年12月31日止,在上述服務(wù)外包示范城市實(shí)行以下政策:
  對(duì)試點(diǎn)城市內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入,是指技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同,提供本通知附件中所界定的信息技術(shù)外包服務(wù)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù),從上述境外單位取得的收入。
  2.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  3.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除,超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
  稅收優(yōu)惠政策系列專題七:資源節(jié)約利用和環(huán)境保護(hù)
  1.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。
  2.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
  3. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等,其取得的項(xiàng)目所得,自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,*9年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
  4.對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入,暫免征營(yíng)業(yè)稅,對(duì)其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn),免征增值稅。
  5.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目,符合稅法有關(guān)規(guī)定的,自項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,*9年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
  用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給用能服務(wù)公司的合理支出,均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理。
     
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