高頓網(wǎng)校友情提示，*7菏澤會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容幾種稅收優(yōu)惠的賬務(wù)處理總結(jié)如下：
　　注冊稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)過程中主要是考慮如何讓企業(yè)充分的享受稅收優(yōu)惠，很少關(guān)注享受稅收優(yōu)惠后的賬務(wù)處理，“享受稅收優(yōu)惠后如何進行賬務(wù)處理”成為不少企業(yè)會計人員困惑的問題，有時處理不當(dāng)會造成不必要的稅收損失。企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，按稅種分別分析如下：?
　　一、增值稅?
　　1、企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅?
　　借：銀行存款?
　　貸：補貼收入（執(zhí)行《企業(yè)會計制度》）?
　　或貸：營業(yè)外收入（執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》）?
　　2、如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的增值稅不需要進行賬務(wù)處理。?
　　必須注意的是：除國務(wù)院、財政部門另有規(guī)定外，對即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年（稅款所屬年度）利潤總額計算繳納企業(yè)所得稅。對先征后退和先征稅后返還的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額繳納企業(yè)所得稅。?
　　二、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅[/B][/B]?
　　企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的稅款時?
　　1、如果屬于當(dāng)年度的減免稅?
　　借：銀行存款?
　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加?
　　2、如果屬于以前年度的減免稅?
　　借：銀行存款?
　　貸：以前年度損益調(diào)整?
　　3、如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理?
　　三、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅[/B][/B]?
　　企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時?
　　1、如果屬于當(dāng)年度的減免稅?
　　借：銀行存款?
　　貸：管理費用?
　　2、如果屬于以前年度的減免稅?
　　借：銀行存款?
　　貸：以前年度損益調(diào)整?
　　3、如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理?
　　四、企業(yè)所得稅?
　　1、實行企業(yè)所得稅即征即退、先征后返（政策性減免）的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅，在實際收到返還的企業(yè)所得稅時再沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費用?
　　計算時：?
　　借：所得稅?
　　貸：應(yīng)交稅金－企業(yè)所得稅?
　　繳納時：?
　　借：應(yīng)交稅金－企業(yè)所得稅?
　　貸：銀行存款?
　　收到時：?
　　（1）收到本年度減免稅?
　　借：銀行存款?
　　貸：所得稅?
　?。?）收到以前年度減免稅?
　　借：銀行存款?
　　貸：以前年度損益調(diào)整?
　　2、如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則可以不作賬務(wù)處理。?
　　3、如果減免的企業(yè)所得稅是有指定用途的政策性減免?
　?。?）企業(yè)所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時：?
　　借：銀行存款?
　　貸：實收資本－國家資本金?
　?。?）企業(yè)所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時：?
　　借：銀行存款?
　　貸：資本公積－其他資本公積?
 　　　　
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