高頓網(wǎng)校友情提示,*7武漢會計稅務實務相關內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策系列匯總(一)總結(jié)如下:
  就業(yè)
  一、社會就業(yè)
  1、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
  納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。
  2、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體,在新增加的崗位中,當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元,可上下浮動20%,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準,并報財政部和國家稅務總局備案(江蘇省定額標準為每人每年4800元)。(《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2010]84號))
  二、殘疾人就業(yè)
  3、殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅。(《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號)第八條)
  4、殘疾、孤老人員和烈屬的所得,經(jīng)批準可以減征個人所得稅。(《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第四十四號)第五條)
  稅法第五條所說的減征個人所得稅,其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。(《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第142號)第十六條)
  殘疾人、孤老人員和烈屬的所得個人所得稅減征范圍限于勞動所得,具體所得項目為:工資薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得。
  孤老人員和烈屬的所得,其個人所得稅減征幅度分為三個等級:全年應納所得稅額不超過2000元的,減征比例為100%;超過2000元至10000元的部分,減征比例為50%;超過10000元的部分,減征比例為0。
  殘疾人的所得,其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定:基本或部分喪失勞動能力,殘疾程度為中度以上(一、二、三級肢殘,一、二級盲殘,一級低視力,一、二、三級智力殘,一、二、三級精神殘)的殘疾人;二等乙級以上(含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。
  部分喪失勞動能力,殘疾程度為輕度(四級肢殘,二級低視力,一、二、三、四級聽力語言殘,四級智力殘,四級精神殘)的殘疾人;二等乙級以下(不含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人,其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。
  上述殘疾等級是指全國殘疾人抽樣調(diào)查五類《殘疾標準》和《革命傷殘軍人評定等級的條件》中明確的殘疾等級。(《江蘇省人民政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規(guī)定的復函》(蘇政辦函[2003]93號))
  5、對符合條件并經(jīng)過有關部門認定的安置殘疾人就業(yè)單位,實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年減征的營業(yè)稅的具體限額,由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗,下同)適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市,下同)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定,但*6不得超過每人每年3.5萬元(江蘇省為每人每年3.5萬元)。(《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收政策的通知》(財稅[2007]92號))
  6、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號)第三十條)
  企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。
  企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法,由國務院另行規(guī)定。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第九十六條)
  7、對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。(《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號))
  對我省在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位,免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。(《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(蘇財稅[2011]3號))
  三、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬就業(yè)
  8、從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
  9、為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的,經(jīng)主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(《財政部國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》(財稅[2003]26號))
  10、對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加。
  對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè),當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣級以上民政部門認定,稅務機關審核,3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加。
  11、對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵在《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國辦發(fā)[2004]10號)下發(fā)后從事下列行業(yè)的,可以享受如下稅收優(yōu)惠政策:
 ?。?)從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領取稅務登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
 ?。?)從事開發(fā)荒山、荒地、荒灘、荒水的,從有收入年度開始,3年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)稅。
  (3)從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的,其應繳納的個人所得稅按照國家有關種植、養(yǎng)殖業(yè)個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行。
 ?。?)從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的,按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定免征營業(yè)稅。(《財政部國家稅務總局關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有
     
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