高頓網(wǎng)校友情提示,*7長治會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容稅收優(yōu)惠政策系列匯總(三)總結(jié)如下:
  物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治項目免征營業(yè)稅。(《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)第八條)
  三、個人所得稅和印花稅專項減免
  1、對進入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個人所得稅的政策。對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品,如稅務(wù)機關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的,一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實稅收優(yōu)惠政策促進農(nóng)民增加收入的通知》(國稅發(fā)[2004]13號))
  2.對國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。
  四、 城鎮(zhèn)土地使用稅專項減免
  在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人,其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地,根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
  五、農(nóng)村金融
  1、自2009年1月1日至2013年12月31日,對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,免征營業(yè)稅。
  2、自2009年1月1日至2013年12月31日,對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時,按90%計入收入總額。
  3、自2009年1月1日至2011年12月31日,對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
  4、自2009年1月1日至2013年12月31日,對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入,在計算應(yīng)納稅所得額時,按90%比例減計收入。(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]4號))
  5、為更好地體現(xiàn)服務(wù)“三農(nóng)”政策導(dǎo)向,對農(nóng)村小貸公司給予一定優(yōu)惠政策扶持,農(nóng)村小袋公司的營業(yè)稅暫按3%執(zhí)行。(《省政府辦公廳關(guān)于推進農(nóng)村小額貸款公司又好又快發(fā)展的意見》(蘇政辦發(fā)[2009]132號))
  6、農(nóng)村小額貸款公司的企業(yè)所得稅稅率暫按12.5%執(zhí)行。
  六、農(nóng)民專業(yè)合作社
  1、對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同,免征印花稅。(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]81號))
  2、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的涉農(nóng)財政性資金,暫不計入收入總額計算應(yīng)納稅所得額。
  3、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的捐贈收入,暫不計入收入總額計算應(yīng)納稅所得額。
  4、農(nóng)民專業(yè)合作社對農(nóng)村交通等公共設(shè)施建設(shè)的支出,如列入農(nóng)民專業(yè)合作社的固定資產(chǎn),分期折舊在稅前予以扣除。
  5、經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的農(nóng)民專業(yè)合作社,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定減免企業(yè)所得稅。
  6、農(nóng)民從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的盈余返還,為農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品所得的,免征個人所得稅。
  7、農(nóng)民專業(yè)合作社用于臨時性生產(chǎn)用房的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅,納稅確有困難的,可申請困難性減免。
  以上所稱農(nóng)民專業(yè)合作社,是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。(《關(guān)于農(nóng)民合作組織有關(guān)稅收政策的通知》(蘇地稅函[2009]11號))
  住房保障
  一、城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目
  1、對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
  在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補償協(xié)議,按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
  2、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。
  3、對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的,免征契稅。
  4、個人首次購買90平方米以下改造安置住房,可按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米,但符合普通住房標準的改造安置住房,按法定稅率減半計征契稅。
  5、個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房,可按有關(guān)規(guī)定享受個人所得稅和契稅減免。(《關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2010]42號))
  二、公租房、廉租房、經(jīng)濟適用房建設(shè)和運營
  1、對公租房建設(shè)用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。
  2、對公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。
  3、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。
  4、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。
  5、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房,符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
  6、對經(jīng)營公租房所取得的租金收入,免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨核算,未單獨核算的,不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
  7、對公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料,可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。
  8、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2010]88號))
  9、對縣級以上人民政府主辦或確定的廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入,免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號))
  10、對政府或經(jīng)批準的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟實用性住房暫免征營業(yè)稅。(《省政府關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的實施意見》(蘇政發(fā)[2008]44號))
  三、二手房交易
  1、個人將購買不足5年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2011]12號))
  2、對個人購買普通住房,且該住房屬于家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女,下同)*10住房的,減半征收契稅。對個人購買90平
     
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