高頓網(wǎng)校友情提示,*7銀川會計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容利好中小企業(yè)稅收優(yōu)惠匯總總結(jié)如下:
  營業(yè)稅
  一、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》(國辦發(fā)〔2000〕59號)規(guī)定,對納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),可由地方政府確定,對其從事?lián)I(yè)務(wù)收入,3年內(nèi)免征營業(yè)稅?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》(國稅發(fā)〔2001〕37號)規(guī)定,免稅范圍是指經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn),納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系,并按地市級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計(jì)算。
  二、國家發(fā)改委等12個部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》(發(fā)改企業(yè)〔2007〕2797號)明確,對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈^***中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕273號)規(guī)定免繳營業(yè)稅。
  三、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕121號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕120號)規(guī)定,國家大學(xué)科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。
  企業(yè)所得稅
  一、《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,對符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅法明確的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為:工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
  二、國家發(fā)展和改革委員會、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等十二個單位聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》(發(fā)改企業(yè)〔2007〕2797號)明確,經(jīng)國家有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè),可以按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕88號)文件享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。即:自2006年1月1日起,國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè),自獲利年度起2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅,免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?!镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  三、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕31號)規(guī)定,對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按照其投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),凡符合國家規(guī)定條件的,可按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
  四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)明確,針對中小企業(yè)特別是小型企業(yè)中大量存在盈虧核算不準(zhǔn)確的問題,從規(guī)范企業(yè)所得稅角度出發(fā),參照不同行業(yè)的利潤率,采取了核定征收所得稅率的辦法,并且對各行業(yè)的稅率進(jìn)行了調(diào)整,絕大多數(shù)行業(yè)的應(yīng)稅所得率有了不同的降低,有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展后勁。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)行業(yè)應(yīng)稅所得率為3%~10%,制造業(yè)為5%~15%,批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)為4%~15%,交通運(yùn)輸業(yè)為7%~15%,建筑業(yè)為8%~20%,飲食業(yè)為8%~25%,娛樂業(yè)為15%~30%,其他行業(yè)為10%~30%。
  五、發(fā)改企業(yè)〔2007〕2797號明確,對中小企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除,按照《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006年~2020年)若干配套政策》(國發(fā)〔2006〕6號)和財(cái)稅〔2006〕88號執(zhí)行。即:其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分,可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,抵扣的期限最長不得超過5年。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。
  六、發(fā)改企業(yè)〔2007〕2797號明確,中小企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi),按財(cái)稅〔2006〕88號文件執(zhí)行。即:對企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi),在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分,可在企業(yè)所得稅前扣除。新法規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
  進(jìn)出口稅收
  一、出口退稅?!敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》(財(cái)稅〔2008〕111號)規(guī)定,從2008年8月1日起,對紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%。
  二、進(jìn)口設(shè)備免稅。中小企業(yè)投資建設(shè)屬于國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目,其投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備,以及隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)和配套件、備件,按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)的有關(guān)規(guī)定,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
     
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