高頓網(wǎng)校友情提示,*7保定會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容增值稅有那些優(yōu)惠政策措施總結(jié)如下:
 ?。ㄒ唬┳?009年1月1日起,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額,可根據(jù)新增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
 ?。ǘ┙档托∫?guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)降低為:
  從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù),下同);
  除前款規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下。
 ?。ㄈ┙档托∫?guī)模納稅人的征收率。過去將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類,征收率分別為6%和4%。增值稅轉(zhuǎn)型改革后,一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低,為平衡小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)水平,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),自2009年1月1日起,對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率,將征收率統(tǒng)一降至3%。
  (四)調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策。為了進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用工作,促進(jìn)節(jié)能減排,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)決定,調(diào)整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策:
  1、自2009年1月1日起,對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策:
  再生水;以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉;翻新輪胎;生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品,指磚(不含燒結(jié)普通磚)、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦(巖)棉。
  2、自2009年1月1日起,對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。
  3、自2008年7月1日起,對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策:
  以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品;以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力;以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油;以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%;采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
  4、自2008年7月1日起,銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策:
  以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉;對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品,是指石膏、硫酸、硫酸銨和硫磺;以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣;以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力;利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力;部分新型墻體材料產(chǎn)品。
 ?。ㄎ澹┱{(diào)整再生資源增值稅政策。為了鼓勵(lì)再生資源的回收利用,促進(jìn)再生資源回收行業(yè)的健康有序發(fā)展,節(jié)約資源,保護(hù)環(huán)境,促進(jìn)稅收公平和稅制規(guī)范,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)決定,調(diào)整再生資源回收與利用的增值稅政策,主要有:
  1、取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。自2009年1月1日起,從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資,不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱廢舊物資專用發(fā)票)。納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票,不再作為增值稅扣稅憑證。
  2、單位和個(gè)人銷售再生資源,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人(不含個(gè)體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源,應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用,不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發(fā)票,應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。自2009年4月1日起,廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  3、在2010年底以前,對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。退稅比例為:對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按70%的比例退回給納稅人;對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按50%的比例退回給納稅人。
  4、退稅業(yè)務(wù)由財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處及負(fù)責(zé)初審和復(fù)審的財(cái)政部門按照相關(guān)規(guī)定辦理。
 ?。?duì)部分貨物適用增值稅低稅率和實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令538號(hào),以下簡(jiǎn)稱條例)和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令50號(hào))的規(guī)定和國(guó)務(wù)院的有關(guān)精神,為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接,加強(qiáng)征收管理,對(duì)部分貨物適用增值稅低稅率和實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法:
  1、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率:
  農(nóng)產(chǎn)品;音像制品;電子出版物;二甲醚。
  2、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
  (1)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
  一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),屬于銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;屬于銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
 ?。?)納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
 ?。?)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅:
  縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;自來水;商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
  一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
 ?。?)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅:
  寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通,通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、??迹瑢?duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。