南通會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)：營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理

　　營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

　　為了反映營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)交及已交等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目，借方登記已交納的營(yíng)業(yè)稅，貸方登記應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。

　　不同行業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　由于我國(guó)現(xiàn)階段仍實(shí)行分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，對(duì)不同行業(yè)企業(yè)根據(jù)不同的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)分行業(yè)會(huì)計(jì)制規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅金科目，分別進(jìn)行處理。 工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理 工業(yè)企業(yè)以生產(chǎn)產(chǎn)品為主，大部分業(yè)務(wù)交納增值稅。但對(duì)于工業(yè)企業(yè)提供的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的其他業(yè)務(wù)收入，也要按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。工業(yè)企業(yè)從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代交營(yíng)業(yè)稅?？偝邪耸盏匠邪铐?xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。代交營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算

　　對(duì)施工企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

　　對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，借記“運(yùn)輸稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；實(shí)際上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 另外，中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，由鐵道部集中繳納。中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額包括旅客票價(jià)收入、包裹運(yùn)費(fèi)收入、郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入、其他收入、客貨運(yùn)費(fèi)服務(wù)收入、旅游車上浮票價(jià)收入、應(yīng)繳其他進(jìn)款、保價(jià)收入、鐵路建設(shè)基金收入等。除上列收入項(xiàng)目外，中央鐵路系統(tǒng)的其他各項(xiàng)收入均不屬于中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。如應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅由中央鐵道部集中繳納，則應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“上下級(jí)往來”科目。

　　交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　交通運(yùn)輸企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的納營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)運(yùn)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算

　　對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入及租金收入等。

　?、僭谌〉蒙唐贩夸N售收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)收入

　?、谟?jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)

　　借：經(jīng)營(yíng)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　?、蹖?shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已作為固定資產(chǎn)使用的房屋等進(jìn)行銷售時(shí)，由于其不再是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，所以其繳納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算按銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定進(jìn)行，計(jì)入有關(guān)“固定資產(chǎn)清理”科目等。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房、配套設(shè)施等，按取得的收入額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。上交營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 但是，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已作為固定資產(chǎn)使用的房屋等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行銷售時(shí)，由于其不再是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，其應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅按銷售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入有關(guān)“固定資產(chǎn)清理”等科目。

　　對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目；實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　金融保險(xiǎn)企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè) 及農(nóng)業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。上交營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)房屋不動(dòng)產(chǎn)屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，其銷售不動(dòng)產(chǎn)所交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目），貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“ 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他營(yíng)業(yè)支出”（金融保險(xiǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)成本”（外經(jīng)企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　金融企業(yè)接受委托發(fā)放貸款代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理

　　金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付委托貸款利息”科目；計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款一應(yīng)付委托貸款利息”科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。代交營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”或“財(cái)政性存款”等科目。

 　　　　

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