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：銀行存款 10000
b如果可以確定為繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)時(shí)，該筆稅款應(yīng)該按如下方法處理
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 10000
貸：銀行存款 10000
4委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品驗(yàn)收入庫(kù)
a，*9種情況，即直接銷(xiāo)售時(shí)，該委托加工物資的入庫(kù)價(jià)值=材料成本＋加工費(fèi)＋代收代繳消費(fèi)稅=8＋1＋1=10萬(wàn)元
借：原材料 100000
貸：委托加工物資 100000
b，第二種情況，即繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，該委托加工物資的入庫(kù)價(jià)值=材料成本＋加工費(fèi)=8＋1=9萬(wàn)元
借：原材料 90000
貸：委托加工物資 90000
5假設(shè)上述委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為制成品，A公司不再進(jìn)行加工，直接對(duì)外銷(xiāo)售，并于月底全部售出，取得收入15萬(wàn)元（不含稅），處理如下
借：銀行存款 175500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25500
6假設(shè)上述委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為半成品，A公司領(lǐng)用全部委托加工材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（消費(fèi)稅率仍然是10%），并已經(jīng)在本期出售，取得收入 20萬(wàn)元（不含增值稅），則賬務(wù)處理如下：
a取得收入時(shí)
借：銀行存款 234000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000
b計(jì)算A公司當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅，當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=20*10%=2萬(wàn)元，則企業(yè)賬務(wù)處理如下
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 20000
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 200000
c，次月企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中3b和6b這二筆分錄借貸方發(fā)生額的差額（20000-10000）即為實(shí)際應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅額。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 10000
貸：銀行存款 10000
?。?）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，其向海關(guān)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本中，企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)（原材料，庫(kù)存商品等科目）
貸：銀行存款
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其向海關(guān)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
?。?）出口應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)出口退稅的相關(guān)規(guī)定，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口或者代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征消費(fèi)稅。出口應(yīng)稅消費(fèi)品退免消費(fèi)稅及賬務(wù)處理主要有以下幾類(lèi)情形。
1 生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定直接免征消費(fèi)稅的，不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅，也不作應(yīng)交消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理。當(dāng)企業(yè)直接出口免征消費(fèi)稅消費(fèi)品，取得收入時(shí)，作如下分錄即可：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口貨物
2生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定實(shí)行先征后退方法的，按下列規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
a委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)納消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
b企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的，按內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
c自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“商品銷(xiāo)售成本”科目。實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。
?。?）減免消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理對(duì)直接減免的消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。對(duì)于先征后返，先征后退的消費(fèi)稅，在實(shí)際收到月份貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目即可。
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