高頓網(wǎng)校友情提示,*7汕頭會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容增值稅的會計核算(三)總結(jié)如下:
  應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)” 貸方。按規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額,記入“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)” 借方,記入“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(出口退稅)” 貸方。因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款,借:“應(yīng)收補貼款”科目,貸:“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;收到退回的稅款,借:“銀行存款”科目,貸:“應(yīng)收補貼款”科目。
  未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè),物資出口銷售時,按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項,借:“應(yīng)收賬款”科目,按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅,借:“應(yīng)收補貼款”科目。按規(guī)定計算的不予退回的稅金,借:“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按當(dāng)期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸:“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按規(guī)定計算的增值稅,貸:“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。收到退回的稅款,借:“銀行存款”科目,貸:“應(yīng)收補貼款”科目。
  ⒒減免增值稅的帳務(wù)處理
  企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅,應(yīng)借:“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸:“補貼收入”科目;實際收到即征即退、先征后退的增值稅,應(yīng)借:“銀行存款”科目,貸:“補貼收入”科目。
 ?、假忂M(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理
  購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借:“待處理財產(chǎn)損失”等科目,貸:“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分,應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
  ⒔上交增值稅的帳務(wù)處理
  企業(yè)按規(guī)定期限申報繳納的增值稅,在收到銀行退回的稅收繳款書后,借:“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸:“銀行存款”科目。
  ⒕月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)
  月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額,借:“應(yīng)在稅金----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸:“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目;或?qū)?dāng)月多交的增值稅額,借:“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目,貸:“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
  未交增值稅在以后月份上交時,借:“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目,貸:“銀行存款”科目;多交的增值稅在以后月份退回或抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時,借:“銀行存款”科目或“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸:“應(yīng)交稅金----未交增值稅”科目。
 ?、嫘∫?guī)模納稅人的帳務(wù)處理
  小規(guī)模納稅人仍然使用“應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅”帳戶,仍沿用三欄式帳戶,不需要在“應(yīng)交增值稅”帳戶中設(shè)置專欄。
  例如:某小規(guī)模納稅企業(yè),2003年2月購入原材料一批,按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料成本為50萬元,支付的增值稅額為8.5萬元,企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票,材料尚未到達(dá);該企業(yè)2月份銷售產(chǎn)品收入80萬元(含稅),貸款尚未收到。上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄:
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  借:物資采購       585000
  貸:應(yīng)付票據(jù)           585000
 ?、其N售貨物
  不含稅銷售額=80÷(1+6%)=75.47(萬元)
  應(yīng)交增值稅稅額=75.47×6%=4.53(萬元)
  借:應(yīng)收帳款           800000
  貸:主營業(yè)務(wù)收入           754700
  應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅     45300
 ?、巧辖槐驹聭?yīng)納增值稅時
  借:應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅   45300
  貸:銀行存款               45300
     
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