河池會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)：左手偷稅一百，右手多繳一千(二)

　　——答：“有幾個(gè)稅務(wù)人員認(rèn)真查了？他們是不容易發(fā)現(xiàn)的，即使發(fā)現(xiàn)了，老板會(huì)去處理的。”

　　——問(wèn)：“納稅籌劃方法那么多，應(yīng)該有很多可選擇的方法啊，偷稅畢竟是危險(xiǎn)的，為什么不籌劃呢？”

　　——答：“方法？哈哈！那都是專家們寫(xiě)出來(lái)騙錢的，那些專家在大學(xué)教書(shū)，什么是企業(yè)管理，他們根本不懂！他們的書(shū)，看上去很美，翻開(kāi)也爽心悅目，但一到要用時(shí)，才發(fā)現(xiàn)離我們的工作十萬(wàn)八千里！”

　?。?）與新稅法脫節(jié)這本來(lái)不該是專家們犯的錯(cuò)誤，因?yàn)閷＜覀兙褪翘焯煅芯坷碚摰?，包括?duì)稅收法規(guī)的研究。然而，犯這種錯(cuò)誤的專家卻不少。

　　大家知道，近幾年我國(guó)稅法變化很大，尤其是所得稅法變化，內(nèi)資外資企業(yè)所得稅并軌，取消多項(xiàng)優(yōu)惠。我進(jìn)書(shū)店時(shí)，如果買稅收方面的書(shū)，我都盡量買2009年新出的，但就是2009年6月以后出版的，很多書(shū)都還在按老稅法講籌劃，這些書(shū)的作者大名鼎鼎，出版社也是國(guó)內(nèi)一流的經(jīng)管社。買到這樣的“過(guò)時(shí)的新書(shū)”，只能說(shuō)專家們?cè)诤鲇谱x者。

　　有相當(dāng)多的專家，正在閉門寫(xiě)書(shū)時(shí)，新稅法出臺(tái)了他們卻不知道，甚至出臺(tái)很久了也不知道。待知道時(shí)，書(shū)已經(jīng)成稿了。稅法變動(dòng)太大，書(shū)稿修改太難，另外寫(xiě)一本太累，已經(jīng)寫(xiě)出來(lái)的不換成銀子又不心甘，于是就出現(xiàn)了忽悠讀者的事情。

　　新稅法讓專家們措手不及我曾經(jīng)多次呼吁“拯救納稅籌劃”。其*9個(gè)原因是新稅法出臺(tái)讓納稅籌劃專家們措手不及。

　　原來(lái)設(shè)立虛假外商投資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，專家們便幫助企業(yè)老板變著花樣設(shè)立外資企業(yè)，明明是老板自己的錢，匯到國(guó)外再匯回來(lái)，就成外資了。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了納稅人身份和稅收待遇，使得以往常見(jiàn)的內(nèi)資企業(yè)通過(guò)各種方式設(shè)立虛假外商投資企業(yè)的避稅手段失效。那些已經(jīng)在香港、開(kāi)曼群島、新加坡等國(guó)際避稅地注冊(cè)公司的老板找到專家，求教新方法，專家們也拿不出主意，只好說(shuō)：那就轉(zhuǎn)型吧！于是，近一兩年里，很多外資企業(yè)紛紛脫掉外套，轉(zhuǎn)為內(nèi)資企業(yè)。有些因?yàn)橥顿Y年限沒(méi)到，轉(zhuǎn)不了的就只好硬撐著，同時(shí)新設(shè)一家內(nèi)資企業(yè)，把業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到新公司，讓“老外”的企業(yè)成一個(gè)空殼。

　　在舊的稅法體系下，新設(shè)企業(yè)在選擇登記注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)，往往首先考慮經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等地點(diǎn)。這些地區(qū)往往能享受到l5%甚至于更優(yōu)惠的所得稅稅率政策。有的企業(yè)雖然沒(méi)有將總部注冊(cè)在這些區(qū)域，但通過(guò)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)開(kāi)辦獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，然后通過(guò)關(guān)聯(lián)交易等手段將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，達(dá)到少交所得稅的目的。新稅法立法思想變化很大，將稅收優(yōu)惠政策從“區(qū)域優(yōu)惠為主”調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，稅率的地區(qū)差異基本消失。這也是讓納稅籌劃專家們的書(shū)變成廢紙的重要原因。

　　新辦企業(yè)優(yōu)惠取消，原來(lái)利用“幾免幾減半”政策，重復(fù)注冊(cè)新企業(yè)或者人為推遲獲利年度的節(jié)稅方法，也失去了用武之地。

　　轉(zhuǎn)嫁，是納稅籌劃圖書(shū)中介紹的一種重要技術(shù)。這一技術(shù)的基礎(chǔ)就是關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過(guò)非正常的資產(chǎn)交易、勞務(wù)供給、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、資金融通等手段人為調(diào)節(jié)收入、費(fèi)用來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，將高稅負(fù)的企業(yè)制造成“虧損”，從而達(dá)到減少所得稅的目的。新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例特設(shè)“特別納稅調(diào)整”，對(duì)防止納稅人通過(guò)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表；稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。這一法規(guī)出臺(tái)，讓“轉(zhuǎn)嫁”難度加大，不少籌劃人員顯得束手無(wú)策。

　　部分專家只會(huì)“捏氣球”

　　我曾經(jīng)遇到過(guò)一些人，號(hào)稱是納稅籌劃專家，但深入一接觸，才發(fā)現(xiàn)他們是“捏氣球的專家”。而且，這類人還不少。他們對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有一個(gè)全局認(rèn)識(shí)，只知道從局部想辦法，只知道就技術(shù)論技術(shù)，無(wú)法從整體稅負(fù)上去考慮降低。

　　為什么說(shuō)他們捏氣球呢？企業(yè)在他們手里，是一個(gè)氣球，他看到這里稅負(fù)高了——鼓起來(lái)了，就用力捏下去，的確是捏下去了，但另外的地方卻又鼓起來(lái)了。

　　典型的例子是應(yīng)用“緩稅技術(shù)”，把今天鼓起的地方按下去，讓它明天鼓起來(lái)。今天按下去明天鼓起來(lái)實(shí)現(xiàn)緩納稅，至少緩解了當(dāng)前資金壓力，但是，明天鼓起來(lái)時(shí)，就一定按得下去嗎？我曾經(jīng)碰到兩個(gè)堪稱經(jīng)典的籌劃笑話：某老板覺(jué)得稅繳得太多了，找到某專家。專家看了看賬，建議他們把收入掛到往來(lái)賬中去，比如掛“預(yù)收賬款”，暫時(shí)不確認(rèn)收入。專家也算做得仔細(xì)，還專門幫企業(yè)改寫(xiě)了銷售合同，讓銷售行為看起來(lái)的的確確是分期收款，并且收入確認(rèn)時(shí)間也還過(guò)得去（這事實(shí)上是隱瞞收入，是偷稅）。問(wèn)題是暫時(shí)解決了，但一年后，企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員卻苦不堪言，“預(yù)收賬款”掛的巨額數(shù)字，成了包袱，原來(lái)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票均已經(jīng)抵扣，現(xiàn)在要消化這筆掛賬，又哪來(lái)進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票呢？無(wú)奈之下，財(cái)務(wù)人員只好離職一走了之，把爛攤子丟給新來(lái)的?？尚聛?lái)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，還得面臨這個(gè)問(wèn)題。

　　另外一種常見(jiàn)的“捏氣球”，就是一個(gè)稅種少繳了，另一個(gè)稅種卻多繳了。比如，某納稅籌劃人員實(shí)施“轉(zhuǎn)嫁技術(shù)”，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)嫁所得稅，卻讓其中一個(gè)關(guān)鍵企業(yè)增值稅劇增，而這家企業(yè)可取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票很有限，結(jié)果總體上不僅沒(méi)有節(jié)稅，反而大大增加了納稅額。

　　除了捏氣球，納稅籌劃專家們還常常提出一些被普通財(cái)稅人員笑話為“狗屁”的經(jīng)典案例，而且這些案例常常堂而皇之地寫(xiě)進(jìn)書(shū)里，一點(diǎn)也不臉紅。比如：

　?。?）建造銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，將增值額控制在扣除項(xiàng)目的20%，因?yàn)檫@個(gè)比率是臨界點(diǎn)，低于這個(gè)比率可以免征土地增值稅。一位房地產(chǎn)商人這樣回應(yīng)專家的建議：“屁話，房子這么好賣，哪可能控制在20%！再說(shuō)，能多賺幾個(gè)誰(shuí)不想多賺！”還是他的財(cái)務(wù)經(jīng)理“明白”了專家的意思：不是少賺，而是人為地控制增值額，其實(shí)就是隱瞞利潤(rùn)，是偷稅。

　　（2）某企業(yè)要買一批設(shè)備（當(dāng)時(shí)，設(shè)備購(gòu)進(jìn)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票還不能抵扣增值稅），有位專家建議，把設(shè)備化整為零購(gòu)進(jìn)，即購(gòu)進(jìn)零部件再組裝，零部件作為耗材可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)老板的回應(yīng)是：“一個(gè)一個(gè)零件搬回來(lái)，我能保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)嗎？”幾乎所有的納稅籌劃書(shū)中都有這個(gè)“化整為零”方法，但我們相信，不會(huì)有哪個(gè)老板傻到這地步，冒著設(shè)備質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)去買零部件。

　　納稅籌劃的窮途末路：偷從大量的納稅籌劃圖書(shū)看來(lái)，納稅籌劃理論和方法均已十分完善。但是，這些理論和方法真正發(fā)揮作用的卻很少。和偷稅比起來(lái)，納稅籌劃需要很多前提條件才能實(shí)施，很多企業(yè)又不具備這些前提條件；和偷稅比起來(lái)，納稅籌劃所能節(jié)省的稅額太可憐了。為此，不懂納稅籌劃的人選擇偷稅，懂納稅籌劃的人也在選擇偷稅。

　　甚至，納稅籌劃專家們，都不屑于使用自己的“技術(shù)”為客戶服務(wù)，而選擇指導(dǎo)客戶偷稅，以至名聲大壞。包括國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　安然公司案曾經(jīng)名震全球，被這一案例拖下水的，還有著名的德勤會(huì)計(jì)公司。2003年2月，美國(guó)國(guó)會(huì)稅收聯(lián)合委員會(huì)公布了對(duì)安然公司的稅收調(diào)查報(bào)告，報(bào)告顯示，安然公司使用多種復(fù)雜的避稅手段，5年內(nèi)少繳20億美元。l995年至2001年，安然利用l2個(gè)大的避稅方案，規(guī)避了巨額稅款。其中*5的避稅方案是2000年德勤會(huì)計(jì)公司提供的，該方案通過(guò)復(fù)雜的交易，使安然公司少繳了4.14億美元的聯(lián)邦公司所得稅。

　　年3月，美國(guó)司法部聯(lián)邦檢察官介入了對(duì)畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所的調(diào)查，因?yàn)楦鶕?jù)美參議院犯罪調(diào)查委員會(huì)的調(diào)查，該事務(wù)所涉嫌兜售“非法

 　　　　

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