高頓網(wǎng)校友情提示，*7汕頭會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容存貨的納稅檢查總結(jié)如下：
　　存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，流動(dòng)性強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重要影響。在納稅檢查中，無論是流轉(zhuǎn)稅還是所得稅，對(duì)存貨的檢查都是重點(diǎn)。存貨均屬于增值稅征稅對(duì)象中的有形動(dòng)產(chǎn)，它的購、銷、存都影響著增值稅的計(jì)算、繳納；如屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)還影響消費(fèi)稅的計(jì)算、繳納。發(fā)出存貨的成本是費(fèi)用的重要組成部分，影響企業(yè)利潤的形成和所得稅的計(jì)算、繳納。
　　一、 收入存貨的檢查：
　　企業(yè)存貨種類繁多，收入渠道復(fù)雜。檢查時(shí)應(yīng)根據(jù)其不同來源，
　　核實(shí)其入賬成本是否正確，入庫數(shù)量是否相符。這相當(dāng)于“入口”的檢查，對(duì)于發(fā)出、結(jié)存的檢查發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用。
　?、?收入的材料：
　　1、材料核算范圍的檢查：檢查是否存在將不屬于生產(chǎn)用材料核算范圍的物資列入材料管理，是否存在以購代耗行為等。
　　2、增值稅的檢查：對(duì)于收入的材料（包括原材料、包裝物、低值易耗品），主要是落實(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確，是否符合抵扣規(guī)定等。在重視增值稅專用發(fā)票審核的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等其他扣稅憑證的審核。對(duì)于委托加工收回的材料，應(yīng)結(jié)合委托加工合同落實(shí)原發(fā)出材料數(shù)量，查驗(yàn)收回?cái)?shù)量是否與合同一致，是否存在剩余材料。同時(shí)要考慮企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有無殘、廢料產(chǎn)生（產(chǎn)品用原料及主要材料在加工過程中產(chǎn)生的殘、廢料，低值易耗品及出租、出借包裝物報(bào)廢時(shí)產(chǎn)生的殘、廢料，固定資產(chǎn)改良、修理、清理中產(chǎn)生的殘、廢料，存貨和固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢時(shí)產(chǎn)生的殘、廢料等），如有，則應(yīng)查核在賬簿中有無入賬及處置的記錄。
　　3、消費(fèi)稅的檢查：一是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)是否由受托方代扣代繳了消費(fèi)稅，二是外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)時(shí)已交的消費(fèi)稅計(jì)算是否正確。
　　4、所得稅的檢查：主要是通過對(duì)原始憑證的真實(shí)、合法性進(jìn)行審核，確定計(jì)入材料成本的金額是否正確，有無將工程物資及固定資產(chǎn)的購置費(fèi)用計(jì)入材料采購成本，有無將材料入庫前的挑選整理費(fèi)、外地運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)入期間費(fèi)用，有無將采購人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等計(jì)入材料采購成本，自制材料的成本核算是否正確等問題。上述1、2項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅檢查的內(nèi)容同樣適用于所得稅檢查。因流轉(zhuǎn)稅計(jì)算不正確就會(huì)相應(yīng)影響入賬成本，從而影響所得稅。同時(shí)，對(duì)于接受捐贈(zèng)取得的材料，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)交的所得稅。
　?、?收入的半成品、產(chǎn)成品
　　主要是審核入庫的數(shù)量是否正確，入賬的成本計(jì)算是否準(zhǔn)確。
　　1、入庫數(shù)量的檢查
　　檢查時(shí)，應(yīng)將“自制半成品”、“產(chǎn)成品”明細(xì)賬借方數(shù)量與“產(chǎn)品成本計(jì)算單”、“產(chǎn)品驗(yàn)收入庫單”和倉庫保管賬的數(shù)量相互核對(duì)，檢查是否相符。如果各賬表記錄數(shù)量完全一致，也要運(yùn)用控制計(jì)算法，測算企業(yè)完工產(chǎn)品及入庫數(shù)量是否正確。
　　2、入庫計(jì)價(jià)的檢查
　　產(chǎn)成品入庫，可按實(shí)際價(jià)格核算，也可按計(jì)劃價(jià)格核算，檢查時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)采用的具體核算方法進(jìn)行檢查。采用實(shí)際價(jià)格核算的企業(yè)，要檢查其不同月份同類產(chǎn)成品入庫單價(jià)是否接近，如果相差較大，則可進(jìn)一步審查單位成本的變動(dòng)原因。對(duì)單位成本的檢查，如果產(chǎn)品為可比產(chǎn)品，則可以檢查“主要產(chǎn)品單位成本表”，對(duì)本期單位成本構(gòu)成情況進(jìn)行剖析。采用計(jì)劃價(jià)格核算的，應(yīng)檢查其單位計(jì)劃成本是否合理，各月之間計(jì)劃成本是否一致，有無任意變動(dòng)的情況，產(chǎn)品成本差異結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。
　　二、 發(fā)出存貨的檢查：
　?、?發(fā)出的材料：
　　1、增值稅的檢查：在增值稅方面，主要是審核企業(yè)有無將材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目而不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，有無將毀損變質(zhì)的材料計(jì)入生產(chǎn)用料而不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，有無隱瞞材料銷售收入而不計(jì)銷項(xiàng)稅額等。對(duì)于委托加工材料，首先要落實(shí)真實(shí)性，其次結(jié)合委托加工合同核實(shí)加工情況，審核有無剩余材料抵付加工費(fèi)的情況，加工后的貨物是否足量入庫，審核有無將加工后的貨物直接銷售等情況。
　　2、所得稅的檢查：材料費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分，
　　其耗用量及發(fā)出成本的多少對(duì)利潤的計(jì)算有著重要影響。
　?、?發(fā)出業(yè)務(wù)真實(shí)性的檢查：要結(jié)合材料的用途分析其發(fā)出業(yè)務(wù)，尤其是多用途的材料。
　?、?發(fā)出數(shù)量的檢查：對(duì)于生產(chǎn)用料，可根據(jù)產(chǎn)品耗料定額、產(chǎn)品數(shù)量、水電耗用等測算用料數(shù)量的真實(shí)性?？蓪?shí)際盤存部分主要材料。
　?、?發(fā)出材料計(jì)價(jià)的檢查：一是看計(jì)價(jià)方法是否符合所得稅扣除辦法的規(guī)定，前后各期是否一致，二是看方法運(yùn)用是否正確。
　　同時(shí)，上述增值稅的檢查內(nèi)容同樣適用于所得稅的檢查。
　?、?發(fā)出的半成品、產(chǎn)成品
　　1、增值稅的檢查：對(duì)于正常銷售發(fā)出的，主要是進(jìn)行適用稅率的審核和銷項(xiàng)稅額計(jì)算是否正確；對(duì)于其他的發(fā)出商品，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行檢查，如委托代銷、分期收款銷售、賒銷等，檢查企業(yè)有無及時(shí)確認(rèn)收入并納稅或虛列這些業(yè)務(wù)，有無將商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或抵償債務(wù)、換取材料物資等情形。
　　2、所得稅的檢查：主要是結(jié)合成本計(jì)算資料落實(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，視同銷售行為是否計(jì)入應(yīng)納稅所得等。上述增值稅的檢查內(nèi)容同樣適用于所得稅的檢查。
 　　　　
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