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一、企業(yè)基本情況
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北京市某房地產(chǎn)開發(fā)集團xxxx年x月x日成立，注冊資金xxxx萬元，經(jīng)營范圍：一般經(jīng)營項目；房地產(chǎn)開發(fā)；物業(yè)管理。
?。ǘ┘{稅情況
該公司在地稅繳納的稅種有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、印花稅，房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、車船使用稅等。
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該公司檢查期內(nèi)涉及的項目為項目一、項目二、項目三、項目四。
（1）項目一
該項目位于北京市xx區(qū)，為商業(yè)配套項目。2006年立項，2008年01月12日取得該項目的商品房預(yù)售許可證，2008年9月27日竣工驗收，2008年10月13日取得房屋所有權(quán)證。
該項目占地面積15198.97平米，總建筑面積28162.59平米，其中商業(yè)用房建筑面積22338.14平米，車位建筑面積1113.45平米，人防建筑面積4711平米。
該項目總可售面積為23451.65平米，為商業(yè)用房262套及車位面積。該公司2009年將其中3166.16平米出租，取得租金收入，截至2010年底，該項目全部銷售完畢。
該項目于2010年進行了土地增值稅匯算清繳工作，已清算完畢。
?。?）項目二：
項目二于1995年一期開工，于1999年11月補辦立項等手續(xù)。小區(qū)于2004年全部開發(fā)?？傆嫿ㄖ娣e161213平米。檢查期內(nèi)該項目銷售了部分尾房。
（3）項目三：
項目三于1994年3月立項，1994年4月一期開工，1995年開始銷售。一期建筑規(guī)模：建筑總面積204540平米?？傆嫿ㄖ娣e391515平米。小區(qū)于2003年全部開發(fā)，檢查期內(nèi)該項目銷售了部分尾房。
?。?）項目四
該項目2003年立項，同年取得該項目的建筑工程規(guī)劃許可證；2004年6月18日取得商品房預(yù)售許可證，并開始銷售，2004年11月竣工驗收并辦理入住。2009年之前已全部售完。
該項目于2010年進行了土地增值稅匯算清繳工作，已清算完畢。
二、檢查情況
檢查組于2011年4月7日開始，對該公司2009年1月1日至2010年12月31日的納稅情況進行檢查。檢查過程中采用實地檢查、調(diào)賬檢查的方法。
通過檢查該單位的項目情況等信息與賬簿數(shù)據(jù)進行核實比對，對該單位各地方稅種進行了重點核查。具體檢查情況如下：
（一）營業(yè)稅及附加
該公司收入主要為房地產(chǎn)銷售收入，計入預(yù)收賬款及主營業(yè)務(wù)收入科目，另有部分租金收入和營業(yè)外收入，計入其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入科目。該公司城建稅在郊區(qū)一、城區(qū)一及郊區(qū)二繳納，郊區(qū)一、城區(qū)一適用稅率為7%，郊區(qū)二適用稅率為5%。教育費附加適用稅率3%。
檢查組通過檢查該公司帳簿，發(fā)現(xiàn)該公司2009年有一筆貸款利息收入16000元，該公司記入了營業(yè)外收入，未繳納營業(yè)稅及附加。2010年共有922.20元收入，未繳納營業(yè)稅及附加，其中違約金822.20元，該公司記入了營業(yè)外收入，未繳納營業(yè)稅及附加。另外有100元營業(yè)收入未繳納營業(yè)稅及附加，該公司存在應(yīng)繳未繳營業(yè)稅及附加，未按規(guī)定時限繳納營業(yè)稅及附加的情況。
經(jīng)檢查，該公司2009年取得計稅收入合計39633298.30元，應(yīng)納營業(yè)稅1981664.92元，已納營業(yè)稅1980864.92元，應(yīng)繳未繳營業(yè)稅800元；應(yīng)繳納城建稅99650.70元，已納城建說99610.70元，應(yīng)繳未繳城建稅40元；應(yīng)繳納教育費附加59449.95元，已繳納教育費附加59425.95元，應(yīng)繳未繳教育費附加24元。
2010年取得計稅收入合計187927298.68元，應(yīng)納營業(yè)稅9396364.93元，已納營業(yè)稅9396318.82元，應(yīng)繳未繳營業(yè)稅46.11元；應(yīng)繳納城建稅469818.26元，已納城建說469815.95元，應(yīng)繳未繳城建稅2.31元；應(yīng)繳納教育費附加281890.95元，已繳納教育費附加281889.57元，應(yīng)繳未繳教育費附加1.38元。
（二）個人所得稅
該公司目前有員工約60人，工資構(gòu)成由基本工資構(gòu)成，個人所得稅由公司代扣代繳。
檢查組抽查了該公司2個月的工資表，對應(yīng)付工資、管理費用等科目進行了重點核實，并審核了該公司納稅扣除情況，未發(fā)現(xiàn)重復(fù)發(fā)放及扣除超標(biāo)的情況。
經(jīng)檢查，該公司2009年發(fā)放工資1335773.56元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅28099.74元，已代扣代繳個人所得稅28099.74元；2010年發(fā)放工資1890044.00元，應(yīng)代扣代繳個人所得稅51482.70元，已代扣代繳個人所得稅51482.70元。
經(jīng)檢查暫未發(fā)現(xiàn)問題。
?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅
檢查組檢查了該公司固定資產(chǎn)及在建工程科目，對該公司自有房產(chǎn)的使用情況進行了核實。
該公司辦公用房為自有房產(chǎn)，房產(chǎn)原值46270487元，另有一處房產(chǎn)，房產(chǎn)原值700000元。已繳納房產(chǎn)稅。
經(jīng)檢查，該公司將自己開發(fā)的項目房產(chǎn)項目一出租，收取租金，未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，存在未按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅行為。
該公司2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅523296.50元，已繳納房產(chǎn)稅394552.10元，少繳納房產(chǎn)稅128744.40元；2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅409802.42元，已繳納房產(chǎn)稅394552.10元，少繳納房產(chǎn)稅15250.32元。
?。ㄋ模┏擎?zhèn)土地使用稅
檢查組對該公司將自有房產(chǎn)及開發(fā)項目的未出售部分，進行了核實，計算城鎮(zhèn)土地使用稅。
經(jīng)檢查該公司檢查期內(nèi)，將自有房產(chǎn)以及項目一、項目四計算繳納了城鎮(zhèn)土地使用稅。項目二、項目三未繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，存在未按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的行為。
該公司2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅62233.66元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅60023.20元，應(yīng)繳未繳城鎮(zhèn)土地使用稅2210.46元；2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅39095.84元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅39015.19元，應(yīng)繳未繳城鎮(zhèn)土地使用稅80.63元。
（五）印花稅
檢查組抽查檢查了該公司30份各類合同，目前暫未發(fā)現(xiàn)問題。
（六）企業(yè)所得稅
該公司企業(yè)所得稅為查賬征收。
1、收入
該公司檢查期內(nèi)的收入由主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及營業(yè)外收入構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)收入由該公司開發(fā)的4個項目構(gòu)成。
該公司2009年取得主營業(yè)務(wù)收入37616486.00元，其中項目一31375673.00元，項目二1257595.00元，項目三4982846.00元，項目四372.00元。取得其他業(yè)務(wù)收入1589047.10元，取得營業(yè)外收入87014.30元。
2、成本及費用
該公司成本由主營業(yè)務(wù)成本以及營業(yè)外成本構(gòu)成，主營業(yè)務(wù)成本由該公司開發(fā)的4個項目的成本構(gòu)成，每個項目均為一個單獨的成本對象。經(jīng)檢查暫未發(fā)現(xiàn)問題。
檢查組檢查了該公司管理費用，財務(wù)費用等科目，對該公司業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、廣告費等扣除項目的計算比例進行了檢查，暫未發(fā)現(xiàn)問題。
經(jīng)檢查，該公司檢查期內(nèi)存在應(yīng)繳未繳營業(yè)稅及附加，房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅的情況，應(yīng)調(diào)增相應(yīng)的主營稅金及附加、管理費用，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
經(jīng)檢查暫未發(fā)現(xiàn)問題。
（七）發(fā)票檢查
該公司2009年領(lǐng)購銷售不動產(chǎn)業(yè)發(fā)票250份，開具76份，開具金額40036038.00元，退票51份，退票金額28936847.80元；領(lǐng)購服務(wù)業(yè)發(fā)票50份，開具5份，開具金額1341030.73元，退票1份，退票金額1267717.00元。
2010年領(lǐng)購銷售不動產(chǎn)業(yè)發(fā)票350份，開具325份，開具金額218221945.00元，退票51份，退票金額5527
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