廊坊會計稅務(wù)實務(wù)：北京某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司檢查案例(二)

　　五十二條第二款，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十二條的規(guī)定，對該公司房產(chǎn)稅檢查期追征至2007年1月。該公司2007年3月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為51637533.37元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅216877.64元，已繳納房產(chǎn)稅0元，少繳納房產(chǎn)稅216877.64元；該公司2007年9月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為53577635.22元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅225026.07元，已繳納房產(chǎn)稅338794.03元，多繳納房產(chǎn)稅113767.96元；該公司2008年3月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為43612287.70元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅183171.61元，已繳納房產(chǎn)稅138698.05元，少繳納房產(chǎn)稅44473.56元；該公司2008年9月投入使用部分的已完工開發(fā)成本為43620559.85元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅183206.35元，已繳納房產(chǎn)稅128123.24元，少繳納房產(chǎn)稅55083.11元。2007-2008年共計少繳納房產(chǎn)稅202666.35元。

　　該公司2007-2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅2811365.57元，已繳納房產(chǎn)稅1118108.28元，少繳納房產(chǎn)稅1693257.29元。

　?。?城鎮(zhèn)土地使用稅

　　該公司項目坐落地為TT區(qū)YYY街，土地級別3級，土地稅額18元每平方米。該項目總建筑面積189180.19平米，總占地面積367851.21平米，截止至2009年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅59013.54元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅34363.43元；截止至2009年9月已售面積144204.06元，未售部分占地面積7978.20平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅71803.83元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36224.31元。截止至2010年3月已售面積144534.93元，未售部分占地面積7942.05平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅71478.45元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35898.93元；截止至2010年9月已售面積145272.03元，未售部分占地面積7861.51平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅70753.58元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅35174.06元；2009-2010年共計少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅141660.73元。

　　由于少繳納稅款超過十萬元，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十二條的規(guī)定，對該公司城鎮(zhèn)土地使用稅檢查期追征至2007年1月。

　　截止至2007年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅0元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元；截止至2007年9月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅0元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元；截止至2008年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅51870.60元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅41506.37元；截止至2008年9月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅59013.54元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅34363.43元；2007-2008年共計少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅262623.74元。

　　2007-2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅680920.70元，已繳納城鎮(zhèn)土地使用稅276636.24元，少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅404284.46元。

　　（七） 企業(yè)所得稅

　　經(jīng)檢查組核實，該公司2009年營業(yè)收入69570634.00元，營業(yè)成本為-64576501.88元（其中與當(dāng)年營業(yè)成本34489514.42元，沖回以前年度多計提銷售成本99066016.3元），營業(yè)稅金及附加18465247.55元，銷售費(fèi)用2528420.03元，管理費(fèi)用6240577.37元，財務(wù)費(fèi)用306192.99元，該公司當(dāng)年申報的營業(yè)利潤為106606697.84元，營業(yè)外收入49361元，營業(yè)外支出42359.63元，公司利潤總額106631699.21元，應(yīng)納稅所得額為130514782.55元，適用稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅32628695.64元，實際當(dāng)年已繳納企業(yè)所得稅32628695.64元。

　　經(jīng)抽查檢查，暫未發(fā)現(xiàn)問題。

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