高頓網(wǎng)校友情提示,*7石家莊會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容某建筑集團(tuán)少繳營(yíng)業(yè)稅案總結(jié)如下:
  一直以來(lái),建筑行業(yè)的總包方對(duì)分包方的流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行代扣代繳。2009年新營(yíng)業(yè)稅法開始實(shí)施,新營(yíng)業(yè)稅法要求分包方自行申報(bào)繳納分包工程涉及的流轉(zhuǎn)稅,但由于建筑工程時(shí)間跨度長(zhǎng)以及工程款拖欠等原因,新老營(yíng)業(yè)稅法對(duì)分包納稅規(guī)定的變化,導(dǎo)致建筑業(yè)跨年度老合同如何適應(yīng)新營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定產(chǎn)生了操作性問(wèn)題。2009年年中稅務(wù)總局對(duì)此情況專門出臺(tái)了相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范,但一些規(guī)模較大的總包方對(duì)于老合同在規(guī)定期滿后仍然進(jìn)行代扣代繳,且由于多方面原因,無(wú)法取得代扣代繳的合法憑證,造成分包方取得的分包工程款沒(méi)有合法有效的已繳納相應(yīng)稅款的憑證,從而產(chǎn)生少繳稅款的情況。本案中被立案檢查的納稅人即為建筑行業(yè)的分包方,同樣由于上述原因產(chǎn)生了少繳稅款的情況。
  一、企業(yè)基本情況
  該企業(yè)成立于xxxx年x月x日,經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司,注冊(cè)資金xxxxx萬(wàn)元。該企業(yè)前身為某大型建筑集團(tuán)的子公司,于2007年引入資金并進(jìn)行改制,改制過(guò)程中,其將所屬的多個(gè)項(xiàng)目部分類組合后設(shè)立了多家子公司,最后成為了目前的集團(tuán)公司。其經(jīng)營(yíng)范圍為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:普通貨物運(yùn)輸。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:施工總承包;專業(yè)承包;投資管理;信息咨詢;機(jī)械設(shè)備租賃;銷售建筑材料、金屬材料、機(jī)械電器設(shè)備;倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);勞務(wù)服務(wù)。在地稅局繳納的稅種有:營(yíng)業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅。
  二、檢查方法及檢查情況
  檢查組于2011年11月29日至2012年03月22日對(duì)該單位 2009年01月01日至2011年10月31日繳納地方各稅的情況進(jìn)行了檢查。檢查過(guò)程中采用的具體檢查方法及采取的措施:調(diào)帳檢查及外調(diào)。
 ?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅
  該單位取得的收入為建筑工程施工收取的工程款。大部分工程施工由其下設(shè)的四家子公司負(fù)責(zé)實(shí)施,另有少部分工程由該單位自己實(shí)施,取得的工程款記入“內(nèi)部銀行”賬套,該賬套所做的記載為流水賬形式。
  2009年1月至12月,該單位取得工程款128,484,986.12元,申報(bào)營(yíng)業(yè)收入31,734,170.00元,繳納營(yíng)業(yè)稅952,025.10元,未申報(bào)繳納的營(yíng)業(yè)收入96,750,816.12元,涉及營(yíng)業(yè)稅2,902,524.48元。對(duì)于這部分未申報(bào)繳稅的收入,該單位稱是向總包方分包工程所取得的工程款,但無(wú)法提供相應(yīng)的完稅證明。
  對(duì)這一情況,檢查組前往總包方進(jìn)行了外調(diào)??偘匠鼍叩臅C及相關(guān)證據(jù)顯示,2009年度,總包方已代扣代繳該單位分包項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅2,902,524.48元。
  2010年1月至2011年11月,該單位取得工程款共計(jì)160,218,845.33元,應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4,806,565.36元,已繳2,870,968.75元,少繳1,935,596.61元。
  對(duì)于少繳營(yíng)業(yè)稅的原因,該單位稱這部分未進(jìn)行納稅申報(bào)的收入是2009年以前簽訂的分包合同收取的工程款,營(yíng)業(yè)稅由總包方代扣代繳。
  根據(jù)2009年1月開始實(shí)施的新營(yíng)業(yè)稅暫行條例以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)跨年度老合同實(shí)行營(yíng)業(yè)稅過(guò)渡政策的通知》(財(cái)稅[2009]112號(hào))文件的規(guī)定,從2010年1月1日起,分包方從總包方取得的工程款即使是屬于跨年度老合同,總包方也不能代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
  因此,該單位2010年1月至2011年10月期間取得的分包工程款所涉及的營(yíng)業(yè)稅1,935,596.61元,應(yīng)予以補(bǔ)繳。
  (二)城市維護(hù)建設(shè)稅
  2009年1月至12月,該單位應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅31,734,170.00元,城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7%,應(yīng)繳已繳城市維護(hù)建設(shè)稅66,641.75元。
  2010年1月至2011年10月,該單位應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅1,935,596.61元,城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7%,應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅336,459.58元,已繳200,967.81元,少繳135,491.77元。
 ?。ㄈ┙逃M(fèi)附加
  2009年1月至12月,該單位應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅31,734,170.00元,教育費(fèi)附加適用征收率3%,應(yīng)繳已繳教育費(fèi)附加28,560.75元。
  2010年1月至2011年10月,該單位應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅1,935,596.61元,教育費(fèi)附加適用征收率3%,應(yīng)繳教育費(fèi)附加144,196.96元,已繳86,129.06元,少繳58,067.90元。
 ?。ㄋ模┯』ǘ?/div>
  檢查組對(duì)該單位的合同進(jìn)行了檢查,發(fā)現(xiàn)該單位4份工程施工合同未貼花,合同總額158,366,087.41元,少繳印花稅47,509.83元。
  (五)其他稅種經(jīng)檢查暫未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
  處理意見和依據(jù)
 ?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令 第540號(hào))*9條、第二條、第四條、第十二條以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)跨年度老合同實(shí)行營(yíng)業(yè)稅過(guò)渡政策的通知》(財(cái)稅[2009]112號(hào))文件:“跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額的確定,按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則,實(shí)行按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第136號(hào))、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[(93)財(cái)法字第40號(hào)]及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過(guò)渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù)人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問(wèn)題,自2009年1月1日起,應(yīng)按照新條例和新細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。”的規(guī)定,該單位應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅1,935,596.61元。
 ?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》*9條、第二條、第三條、第四條*9款,京政發(fā)[1985]86號(hào)《北京市實(shí)施《/font>中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例>的細(xì)則》第二條、第三條、第四條*9款的有關(guān)規(guī)定,該單位應(yīng)補(bǔ)繳城建稅135,491.77元。
 ?。ㄈ┙逃M(fèi)附加
  根據(jù)國(guó)發(fā)[1986]50號(hào)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》*9條、第二條,京政發(fā)[1994]18號(hào)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題文件的通知》*9條的有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加58,067.90元。
 ?。ㄋ模┯』ǘ?/div>
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》*9條、第二條、第三條、第六條、第七條的規(guī)定,該單位應(yīng)補(bǔ)繳印花稅47,509.83元。
 ?。ㄎ澹{金
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定對(duì)該單位加收營(yíng)業(yè)稅滯納金299860.22元,城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金19868.73元。
 ?。┝P款
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定,對(duì)該單位應(yīng)貼未貼印花稅47,509.83元處以3倍罰款142529.49元,與稅款一并入庫(kù)。
     
  掃一掃微信,學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
   
  高頓網(wǎng)校特別提醒:已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行!另外,高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通,通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、???,對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo),可以幫助考生全面提升備考效果。
 
關(guān)注公眾號(hào)
快掃碼關(guān)注
公眾號(hào)吧
52
精彩推薦相關(guān)問(wèn)題
  • 薪水有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決,提議個(gè)人收藏!

    財(cái)會(huì)人員每一個(gè)月都需要開展有關(guān)薪水的測(cè)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決,可是許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新手不清楚如何做,不必?fù)?dān)心,網(wǎng)絡(luò)課堂為大伙兒分類整理了,一起看看...

    2021-04-15
  • 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何攤銷?

    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用如何攤銷?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期...

    2020-10-20
  • 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于什么科目?

    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于什么科目?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固...

    2020-10-19
  • 長(zhǎng)期償債能力分析是什么?目的是什么?

    長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)對(duì)債務(wù)的承擔(dān)能力和對(duì)償還債務(wù)的保障能力。長(zhǎng)期償債能力分析是企業(yè)債權(quán)人、投資者、經(jīng)營(yíng)者和與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各方面等都十分關(guān)...

    2020-10-19
  • 戰(zhàn)略營(yíng)銷是什么?特征是什么?

    戰(zhàn)略營(yíng)銷有四個(gè)組成要素及變量——即產(chǎn)品(product)、渠道(place)、價(jià)格(price)、促銷(promotion),此四者也是常見營(yíng)銷變量——4PS。戰(zhàn)略營(yíng)銷遵循市場(chǎng)導(dǎo)向的戰(zhàn)...

    2020-10-19
  • 戰(zhàn)略管理是什么?戰(zhàn)略規(guī)劃是什么?

    戰(zhàn)略管理是什么?戰(zhàn)略規(guī)劃是什么?戰(zhàn)略管理(Strategic management)是指對(duì)一個(gè)企業(yè)或組織在一定時(shí)期的全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策,以及資源...

    2020-10-19
  • 戰(zhàn)略分析是什么?戰(zhàn)略分析目的是什么?

    戰(zhàn)略分析是什么?戰(zhàn)略分析目的是什么?戰(zhàn)略分析即通過(guò)資料的收集和整理分析組織的內(nèi)外環(huán)境,包括組織診斷和環(huán)境分析兩個(gè)部分。戰(zhàn)略分析包括確定企...

    2020-10-19
  • 戰(zhàn)略定位是什么?

    戰(zhàn)略定位是什么?戰(zhàn)略定位就是具有攻擊性的市場(chǎng)準(zhǔn)定位。如果你打算打開市場(chǎng),需要一個(gè)核心定位,就是全局的中心,這便是戰(zhàn)略定位。以他為市場(chǎng)攻破...

    2020-10-19
  • 戰(zhàn)略成本管理是什么?戰(zhàn)略成本管理的基本框架是什么?

    戰(zhàn)略成本管理是什么?戰(zhàn)略成本管理的基本框架是什么?從戰(zhàn)略角度來(lái)研究成本形成與控制的戰(zhàn)略成本管理(Strategic Cost Management,SCM)思想,是上世紀(jì)80年...

    2020-10-19
  • 占比同比怎么算?同比增長(zhǎng)與環(huán)比的區(qū)別?

    占比同比怎么算?同比增長(zhǎng)與環(huán)比的區(qū)別?不知道的小伙伴快看過(guò)來(lái)了,小編為大家整理了一些內(nèi)容,可供大家參考學(xué)習(xí)。...

    2020-10-19
  • 追索權(quán)只存在出票人,背書人和承兌人之間嗎?可否解釋下?

    還是說(shuō)付款人都不在追索權(quán)的范圍內(nèi)?追索權(quán)只存在出票人,背書人和承兌人之間?麻煩老師了比較混亂

  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么只評(píng)價(jià)內(nèi)部證據(jù)無(wú)法保證預(yù)期的精確度?

    請(qǐng)問(wèn)第三點(diǎn)怎么理解?為什么只評(píng)價(jià)內(nèi)部證據(jù)無(wú)法保證預(yù)期的精確度?我看審計(jì)證據(jù)那里也沒(méi)有明確說(shuō)到底如何才能保證預(yù)期值的精確度,只說(shuō)了幾個(gè)考慮因素,難道所有因素都要考慮完了才能保證精確度嗎?

  • 不是應(yīng)該在解鎖日把過(guò)渡科目(其他資本公積)結(jié)平嗎?

    請(qǐng)問(wèn)老師,課件中達(dá)到解鎖條件時(shí)有一筆借:資本公積-其他資本公積,貸:資本公積-股本溢價(jià)的分錄,講義上有而視頻中卻沒(méi)有,但是后邊那道例題中又出現(xiàn)了,為什么視頻中的講義沒(méi)有了呢?不是應(yīng)該在解鎖日把過(guò)渡科目(其他資本公積)結(jié)平嗎,就像后邊那道例題一樣。到底應(yīng)該是怎么做呢?