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?。保?，000
[賬務(wù)處理]
如果該問(wèn)題在次年查清，應(yīng)在查清當(dāng)期將多提的壞賬準(zhǔn)備沖回，同時(shí)對(duì)沖回?cái)?shù)額進(jìn)行分配如下（假定所得稅稅率為３３％，盈余公積１０％，應(yīng)付利潤(rùn)60％）：
?。?）借：壞賬準(zhǔn)備 １２，000
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ８，040
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ３，９60
?。ǎ玻┙瑁豪麧?rùn)分配——未分配利潤(rùn) ５，６２８
貸：盈余公積 ８04
應(yīng)付利潤(rùn) ４，８24
?。ǎ常┙瑁簯?yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 ３，９60
貸：銀行存款 ３，960
[案例]
稅務(wù)人員在審閱深圳賽康設(shè)備公司1９99年７月份“應(yīng)收賬款——佳廚設(shè)備公司”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間為１９９９年１月１５日，確認(rèn)該賬損失的時(shí)間為１99９年７月１５日，相差僅半年。
[案例分析]
稅務(wù)人員調(diào)閱了上述兩筆業(yè)務(wù)的記賬憑證，其中１９９９年１月５日１０#憑證摘要中注明，該筆業(yè)務(wù)是企業(yè)銷售給佳廚設(shè)備公司的材料款計(jì)５000元，會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款——佳廚設(shè)備公司 ５，８５０
貸：產(chǎn)品銷售收入 ５，000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 ８５０
?。保?9年７月１５日１２#的記賬憑證為：
借：銀行存款 ３，５00
管理費(fèi)用——壞賬損失 ２，３５０
貸：應(yīng)收賬款——佳廚設(shè)備公司 ５，８５０
該憑證只附一張銀行收賬通知和業(yè)務(wù)部門(mén)的情況說(shuō)明，無(wú)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)的審批意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人及單位有關(guān)人員，了解到佳廚設(shè)備公司因暫時(shí)資金困難，與被查企業(yè)商定先償還３５00元，余款２３５０元一年后再歸還，但被查企業(yè)在未獲有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)情況下，擅自將余款部分作壞賬損失處理。
該企業(yè)違反壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，把將來(lái)可以收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理，一方面增加了當(dāng)期費(fèi)用，抵減當(dāng)期收益，少交稅款，另一方面，為以后款項(xiàng)收回時(shí)作為“小金庫(kù)”或私分留下可乘之機(jī)。
該問(wèn)題在７月份即被查清，因此，應(yīng)編制一張記賬憑證，將７月１５日１２#憑證沖回：借：應(yīng)收賬款一一佳廚設(shè)備公司位 ２，３５０
貸：管理費(fèi)用——壞賬損失 ２，３50
如果該問(wèn)題在１994年１２月３１日以后查清，應(yīng)作調(diào)賬分錄如下（假定所得稅率為３３％，盈余公積１０％，分配給投資者５０％）：
?。ǎ保┙瑁簯?yīng)收賬款---佳廚設(shè)備公司 ２，３５０
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ７７５．５０
利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) １，５７４．５０
?。ǎ玻┙瑁豪麧?rùn)分配--未分配利潤(rùn) 94４．７０
貸：盈余公積 １５７．４５
應(yīng)付利潤(rùn) ７８７．２５
?。ǎ常┙瑁簯?yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ７７５．５０
貸：銀行存款 ７７５．５０
（４）借：應(yīng)付利潤(rùn) ７８７．２５
貸：銀行存款 ７８７．２５
[案
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