高頓網(wǎng)校友情提示，*7白山會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點(diǎn) (七)總結(jié)如下：
　　收賬款        ５０，000
　　所附原始憑證為銀行轉(zhuǎn)來的“收賬通知”，收款單位為天津××廠。調(diào)閱３２#憑證，其分錄為：
　　借：商品銷售收入        ５０，000
　　貸：銀行存款        ５０，000
　　所附原始憑證兩張，一是深圳大唐德公司業(yè)務(wù)部門開列的退貨發(fā)票（即紅字發(fā)票），一是深圳大唐德公司財(cái)會(huì)部門開出的轉(zhuǎn)賬支票，收款人為天津賓瑋電子廠代理處。稅務(wù)人員分析，深圳大唐德公司從天津收款為何把退款轉(zhuǎn)到本市代理處，決定追查支票去向，銀行證實(shí)，該款項(xiàng)到寶地波公司賬號(hào)上，經(jīng)調(diào)查，寶地波公司根本不存在。同時(shí)與天津賓瑋電子廠電話聯(lián)系，賓瑋電子廠根本沒有發(fā)生退貨業(yè)務(wù)。
　　稅務(wù)人斷定深圳大唐德公司利用銀行的漏洞或其他原因，開設(shè)了黑戶，隱瞞收入，存入小金庫或私分，逃避稅收。查賬人員在全部取證后，深圳大唐德公司財(cái)務(wù)經(jīng)理供認(rèn)寶地波公司賬戶是該公司李某利用同銀行工作人員的關(guān)系開設(shè)的，存入部分收入，作發(fā)放獎(jiǎng)金和支付回扣等。寶地波公司賬戶金額１０萬元全部為深圳大唐德公司所有。
　　深圳大唐德公司開設(shè)黑戶的全部收入屬于企業(yè)的營業(yè)收入，應(yīng)收回并撤銷所謂的寶地波公司賬戶。收回余額１０萬元時(shí)，應(yīng)作分錄如下：
　　借：銀行存款        １00，000
　　貸：商品銷售收入        １00，000
　　[案例]
　　稅務(wù)人員在１９99年１０月７日審查協(xié)誠五金公司的“銀行存款日記賬”時(shí)發(fā)現(xiàn)，１０月１６日７０#憑證摘要注明“歸還墊款”、金額為240３５．５０元。在本年度，現(xiàn)金、銀行存款賬戶沒有預(yù)收款項(xiàng)或墊付款，為什么要匯出付款？
　　[案例分析]
　　稅務(wù)人員調(diào)出７０#憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：其他應(yīng)收款——基建辦        24，03５．５０
　　貸：銀行存款                      24，０３５．５０
　　所附的原始憑證兩張，一張是協(xié)誠五金公司的１９99年５月２１日購地中衡１５７３５．５元，另一張是１９９７年１月８日該公司購鋼材秤８３00元。對(duì)這筆賬，稅務(wù)人員認(rèn)為匯款用途與附件不符，并且差異較大，決定首先查基建辦，因?yàn)榛ㄞk可能有隱瞞收入行為。經(jīng)與公司領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人交涉，審查了協(xié)誠五金公司由倉庫保管的賬簿和會(huì)計(jì)資料，其中隱瞞固定資產(chǎn)變價(jià)收入及往來款項(xiàng)共６３筆，計(jì)29１０１４．96元，存入了本市榮和信用社。經(jīng)核定，29１０１４．９６元的存款中，有１00000元是預(yù)收工程款，其他均為勞務(wù)收入、基建支出，即公司匯出的購貨款。
　　協(xié)誠五金公司利用黑戶隱瞞收入１９１０１４．96元，建立內(nèi)部賬戶，不符合制度規(guī)定。該單位對(duì)上述問題供認(rèn)不諱。營業(yè)稅率５％，應(yīng)補(bǔ)稅金１９１０１４．96×５％=９５５０．７５元，罰款２倍為１９１０１．５０元。
　　根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，基建辦的全部勞務(wù)收入應(yīng)納入公司收入，辦理款項(xiàng)結(jié)算應(yīng)通過財(cái)務(wù)部門辦理，撤銷黑戶。
　　（１）由信用社存款轉(zhuǎn)入該公司賬戶時(shí)：
　　借：銀行存款          ２９１，０１４．95
　　貸：其他業(yè)務(wù)人     １９１，０１４．９５
　　預(yù)收賬款——天財(cái)服務(wù)公司       １00，000
　?。ǎ玻R出的墊付款轉(zhuǎn)為工程成本：
　　借：其他業(yè)務(wù)支出          24，０３５．５０
　　貸：其他應(yīng)收款——基建辦         24，０３５．５０
　?。ǎ常┌匆?guī)定補(bǔ)交稅款和罰金：
　　借：營業(yè)外支出              ９，５５０．７５
　　其它業(yè)務(wù)支出             １９，１０１．５０
　　貸：應(yīng)交稅金            ２８，６５２．２５
　　[案例]
　　稅務(wù)人員在對(duì)深圳統(tǒng)泰電子公司１９９９年度資產(chǎn)負(fù)債表審核時(shí)，得知該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取率為４‰，深圳統(tǒng)泰電子公司“應(yīng)收賬款”余額為９５08３２元，但“壞賬準(zhǔn)備”貸方賬戶余額為１５８０３．３３元。
　　[案例分析]
　　審閱該企業(yè)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額，該企業(yè)１２月末，“應(yīng)收賬款”余額為９５０８３２元，應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備３８０３．３３元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶１１月末貸方余額８０３．３３元，故１２月份應(yīng)計(jì)提３000元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)調(diào)閱１２月３１日１５#記賬憑證，發(fā)現(xiàn)年末清算的會(huì)計(jì)處理是：
　　借：管理費(fèi)用１５，000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備           １５，000
　　經(jīng)審查，該企業(yè)虛增提取基數(shù)，任意提高計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，將提取率自行提高到６‰，并將“應(yīng)收票據(jù)”余額１20３95６．３３元、“預(yù)付賬款”余額４８０，000元與“應(yīng)收賬款”余額９５０８３２元一起作為計(jì)提基數(shù)，從而使當(dāng)年管理費(fèi)用虛增了１２000元。
　　該企業(yè)為了降低本年度應(yīng)納所得稅，故意將不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”納入計(jì)提范圍，并人為地將計(jì)提比率從４‰提高到６‰，從而使當(dāng)期利潤虛減１２000元，查賬人員取得有關(guān)證據(jù)，并向該企業(yè)會(huì)計(jì)主管人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出該問題后，主管人員承認(rèn)系故意所為。
　　如果該問題在１２月３１日前查清，應(yīng)在１２月３１日再編制一張記賬憑證，將多提的１２000元壞賬準(zhǔn)備如數(shù)沖回：
　　借：管理費(fèi)用                 １２，000
　　貸：壞賬準(zhǔn)備        
 　　　　
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