高頓網(wǎng)校友情提示，*7綿陽會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)運營過程中的涉稅風(fēng)險點(一)總結(jié)如下：
　　分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程（或經(jīng)營方式、經(jīng)營模式），明確面臨的稅收風(fēng)險。企業(yè)業(yè)務(wù)流程決定了企業(yè)適用稅種、稅率和納稅方式等，因此，企業(yè)財務(wù)人員必須和業(yè)務(wù)人員一起分析企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中可能存在的涉稅風(fēng)險。
　　貨幣資金內(nèi)控領(lǐng)域
　　未經(jīng)授權(quán)開（銷）戶，會影響資金完整性和真實性，可能導(dǎo)致隱匿銷售收入。財務(wù)部門負責(zé)人審核出納提出的開設(shè)（注銷）賬戶申請。
　　銀行對賬單存在缺頁、涂改、偽造現(xiàn)象，可能導(dǎo)致隱匿銷售收入。出納審核是否已全部取得銀行對賬單，銀行對賬單有無缺頁、涂改現(xiàn)象，并在銀行對賬單上簽字確認再將銀行對賬單傳遞給會計。
　　未及時準確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行存款賬實不符，可能導(dǎo)致收入不及時入賬?？傎~主管崗督促銀行對賬會計每月編寫上月銀行余額調(diào)節(jié)表，在統(tǒng)計列表上做核對記錄并簽字。
　　對未達賬未能及時調(diào)整，可能導(dǎo)致收入不及時入賬。會計應(yīng)及時對未達賬項進行賬務(wù)調(diào)整。
　　采購領(lǐng)域
　　是否存在計劃外采購，容易導(dǎo)致賬外經(jīng)營，接受虛開發(fā)票列支成本。計劃外采購，需填列計劃外采購申請單，由采購部門負責(zé)人批準后進入正常采購程序。
　　是否采購單和采購合同傳遞、保管等不完整，導(dǎo)致賬外經(jīng)營，接受虛開發(fā)票列支成本。采購單和采購合同由全企業(yè)統(tǒng)一管理，連續(xù)編號并連續(xù)使用，使用時需要填制采購單領(lǐng)用表。
　　有無真實的采購行為發(fā)生，導(dǎo)致賬外經(jīng)營，接受虛開發(fā)票列支成本。采購單和采購合同與相應(yīng)的收貨單統(tǒng)一保管、歸檔。
　　采購單未經(jīng)過適當授權(quán)審批程序，導(dǎo)致接受虛開發(fā)票列支成本。采購單經(jīng)生產(chǎn)部、采購部領(lǐng)導(dǎo)簽字批準。
　　選擇關(guān)聯(lián)方作為供應(yīng)商，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險。確保供應(yīng)商嚴格執(zhí)行獨立交易原則。由采購、財務(wù)、技術(shù)部等部門共同參與比質(zhì)、比價的采購管理，對大宗材料、重大金額采購采用招標方式。
　　所收到的貨物與采購單不一致，導(dǎo)致賬實不符，虛列成本，資本性支出費用化，適用稅率錯誤。質(zhì)檢部門對入庫的貨物質(zhì)量進行檢查；倉庫職員將收貨單與采購單核對，并形成核對記錄表。
　　采購發(fā)票傳遞不及時，導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)利潤。確保采購發(fā)票及時傳遞，記入正確的會計期間。建立采購發(fā)票臺賬，采購人員督促供應(yīng)商單據(jù)的傳遞并形成記錄；采購人員及時將發(fā)票交由財務(wù)部及時入賬。
　　未對票到貨未到、貨到票未到的情況進行賬務(wù)處理，導(dǎo)致利潤不實。財務(wù)部收到收貨單（倉庫簽字確認）后，將收貨單與發(fā)票相核對，整理統(tǒng)計出：票到貨未到；貨到票未到；貨到票到等清單，復(fù)核確認后作為具體會計處理的依據(jù)。
　　應(yīng)付賬款記錄債務(wù)余額不準確，導(dǎo)至接受虛開發(fā)票多列成本費用。收到供應(yīng)商的對賬單，由專門的獨立第三人負責(zé)及時與其對賬，如發(fā)現(xiàn)不一致，立即調(diào)查并作余額調(diào)節(jié)表，必要時進行相應(yīng)處理。
　　債務(wù)核算單位與實際債權(quán)人不一致，導(dǎo)致接受虛開發(fā)票多列成本費用和違規(guī)抵扣進項稅金。債務(wù)核算單位名稱與發(fā)票單位完全一致。
　　購貨退回未進行賬務(wù)處理，導(dǎo)致虛增支出，虛列進項稅額。確保購貨退回及時進行賬務(wù)處理。采購部將購貨退回單、倉庫將出庫單及時交由財務(wù)部；月末采購部統(tǒng)計購貨退回明細表交由財務(wù)部核對。
　　銷售領(lǐng)域
　　銷售收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)未分離，導(dǎo)致實現(xiàn)銷售收入不入賬或不及時入賬。
　　1.銷售部門（或崗位）主要負責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款，將以上崗位分別設(shè)立。
　　2.發(fā)貨部門（或崗位）主要負責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。
　　3.財會部門（或崗位）主要負責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。
　　4.單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。
　　無健全的合同審批、保管制度，導(dǎo)致實現(xiàn)銷售收入不入賬或不及時入賬。
　　建立健全的合同審批制度，保管制度，審批人員按授權(quán)范圍對銷售價格、信用政策、發(fā)貨、收款條件嚴格把關(guān)。
　　所有銷售合同由銷售部統(tǒng)一負責(zé)，連續(xù)編號并連續(xù)使用，登記合同臺賬，根據(jù)相關(guān)原始單據(jù)記錄合同的執(zhí)行情況。
　　發(fā)貨手續(xù)不健全，導(dǎo)致漏記銷售收入。所發(fā)貨物與相關(guān)合同訂貨單等一致，發(fā)貨部門或人員根據(jù)發(fā)票提貨聯(lián)或運貨單，確認手續(xù)完備后發(fā)貨。門衛(wèi)人員查驗貨物“出門單據(jù)”后放行。
　　無完善的銷售臺賬，導(dǎo)致漏記銷售收入。設(shè)置銷售臺賬，并附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)單據(jù)。
　　財會部門的銷售記錄與銷售部門、發(fā)貨部門記錄不一致，導(dǎo)致漏記銷售收入。定期將財會部門的銷售明細賬（臺賬）與銷售部門臺賬、發(fā)貨（倉儲）部門實物賬核對。
　　退貨未經(jīng)審批導(dǎo)致企業(yè)銷售損失。確保所有的退貨符合企業(yè)退貨條件才能執(zhí)行。銷售退貨經(jīng)銷售主管審批后才執(zhí)行。
　　所退貨物未入庫，導(dǎo)致虛假沖減銷售收入。銷售退回的貨物已由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后入庫。質(zhì)檢部門對所退貨物進行檢驗并出具檢驗證明。倉儲部門在清點貨物后填制退貨接收表。
　　生產(chǎn)領(lǐng)域
　　計劃外生產(chǎn)不入賬情況，導(dǎo)致賬外循環(huán)。計劃外生產(chǎn)，需填列計劃外生產(chǎn)申請單，由生產(chǎn)部長批準后納入生產(chǎn)計劃。
　　生產(chǎn)通知單未納入生產(chǎn)，導(dǎo)致賬外循環(huán)。生產(chǎn)計劃部門日常向生產(chǎn)部門簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單進行生產(chǎn)。
　　領(lǐng)料單無簽字審批程序，導(dǎo)致虛列成本。領(lǐng)料單需經(jīng)經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門領(lǐng)導(dǎo)、庫管員等簽字確認。
　　材料的發(fā)出未進行賬務(wù)處理，導(dǎo)致賬外循環(huán)。所有材料均需根據(jù)連續(xù)編號的領(lǐng)料單發(fā)出；倉庫管理員、車間/部門領(lǐng)料員月末分別匯總月發(fā)出材料表、月領(lǐng)用材料表后，交財務(wù)部材料核算員核對，如核對不符調(diào)查原因，保證財務(wù)記錄真實完整。
　　無實際材料的發(fā)出也進行了賬務(wù)處理，導(dǎo)致虛列成本。根據(jù)領(lǐng)料單，倉庫建立好材料收發(fā)存臺賬，嚴格保證庫房實際庫存材料與臺賬保持一致；各車間及部門相應(yīng)建立好材料臺賬。
　　成本核算方法與生產(chǎn)情況嚴重脫節(jié)，導(dǎo)致虛增成本。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)工藝圖，財務(wù)部對各環(huán)節(jié)設(shè)置會計處理方法；材料消耗、工時消耗、費用支出和廢品損失以及在產(chǎn)品轉(zhuǎn)移、產(chǎn)成品完工入庫的原始憑證經(jīng)記錄和審核，月末交由財務(wù)部。
　　成本核算不真實，導(dǎo)致虛增成本。成本核算崗檢查成本核算的原始單據(jù)的真實性、是否確實發(fā)生、是否應(yīng)計入產(chǎn)品成本。
　　未分產(chǎn)品品種準確歸集成本，導(dǎo)致多列成本。1.成本的發(fā)生原始單據(jù)注明產(chǎn)品類別，按產(chǎn)品類別歸集成本。2.成本核算崗按產(chǎn)品類別進行原始單據(jù)的分類、核算。
　　產(chǎn)品成本分配不準確，導(dǎo)致多列成本。成本核算人員按照受益原則，在各期之間、各產(chǎn)品之間、以及完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用，并編制產(chǎn)品成本計算單。
　　各成本核算環(huán)節(jié)產(chǎn)品數(shù)量不準確，導(dǎo)致多列成本。 1.根據(jù)生產(chǎn)部提供的生產(chǎn)進度報告進行成本的分攤核算；2.月末通過對單位成本的橫向、縱向分析發(fā)現(xiàn)是否存在成本核算不完整、準確問題，并分析成本變動異常原因。
　　成本費用結(jié)轉(zhuǎn)不準確，導(dǎo)致多列成本。財務(wù)核算人員根據(jù)經(jīng)復(fù)核的成本計算單編制成本匯總表，填制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，并編制成本報表。
　　成本計算、結(jié)轉(zhuǎn)無復(fù)核審簽手續(xù)，導(dǎo)致多列成本。財務(wù)部主管人員對費用分配及其計算的正確性、合法性進行審查與核對；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)主管審查核對有關(guān)成本報表資料，無誤后簽章批準報送。
　　費用核算不真實，導(dǎo)致虛增成本。費用核算員檢查費用相應(yīng)原始單據(jù)的真實性、完整性；若系預(yù)提費用，費用核算崗需根據(jù)合同對計提的費用金額進行復(fù)核。
　　存貨發(fā)生損壞、變質(zhì)、被盜等風(fēng)險，導(dǎo)致少轉(zhuǎn)出進項稅。存貨的實物應(yīng)由專職保管員控制，應(yīng)設(shè)置分離且封閉的倉庫區(qū)域，只有經(jīng)授權(quán)批準的人才能進入，應(yīng)嚴格限制接觸存貨。
　　存貨盤點表的信息不完整、不準確，導(dǎo)致少計收入。盤點小組依據(jù)盤點計劃審核存貨盤點表是否包括所有被盤點的單位和所有的存貨種類，盤點表顯示所有種類的數(shù)量
 　　　　
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