高頓網(wǎng)校友情提示，*7資陽會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)運營過程中的涉稅風(fēng)險點(二)總結(jié)如下：
　　金額。
　　根據(jù)存貨盤點表及出、入庫單編制的存貨倒推表不準確，導(dǎo)致少計收入。核對存貨盤點日到財務(wù)賬截止日的所有出、入庫單合計數(shù)量與倒推表一致；盤點當日對存貨進行封存，不允許存貨出入庫。
　　未能發(fā)現(xiàn)存貨賬實不符情況，導(dǎo)致少計收入。盤點小組按照盤點計劃實地盤點：1.記錄已損壞、丟失、報廢、無使用價值、已到期、盤盈的存貨的種類、規(guī)格、面值及數(shù)量；2.對放置在代理商處的存貨進行實地盤點或發(fā)函對賬；3.對盤點差異及時在現(xiàn)場查找原因并記錄；4.財務(wù)部派出人員擔(dān)任監(jiān)盤人，盤點小組對盤點記錄和存貨倒推表進行比較、分析、總結(jié)，形成盤點報告。
　　盤盈、盤虧存貨不能及時處理，導(dǎo)致計稅不確定發(fā)生盤盈、盤虧當月結(jié)賬前，立即進行處理，處理完成后，在盤盈、盤虧明細表上記錄盤盈、盤虧的處理日期并簽字。
　　關(guān)聯(lián)交易及非常規(guī)領(lǐng)域
　　關(guān)聯(lián)方及交易不能及時、準確識別，違反獨立交易原則。建立關(guān)聯(lián)方及交易識別和處理制度，形成關(guān)聯(lián)方及交易清單，并經(jīng)管理層、董事會審閱后實施。
　　對關(guān)聯(lián)方和交易的界定和處理方式、關(guān)聯(lián)方及交易清單應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)要求，在制定時應(yīng)征詢財務(wù)、法律等有關(guān)部門的意見。關(guān)聯(lián)方及交易清單定期更新，在更新時征詢各部門意見，履行審批流程。
　　定期以適當渠道（業(yè)務(wù)培訓(xùn)、讀本、網(wǎng)絡(luò)郵件）將關(guān)聯(lián)方及交易界定和處理的制度向各涉及部門（如采購、銷售、投資、內(nèi)部審計等）進行有效的溝通和傳達，并要求注意識別。
　　關(guān)聯(lián)方及交易未得到完整披露，違反獨立交易原則。各部門根據(jù)制度文檔的規(guī)定，定期將本部門發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易予以統(tǒng)計。統(tǒng)計包括但不限于：對象、性質(zhì)、金額、商品或勞務(wù)、收益率等。上述統(tǒng)計結(jié)果應(yīng)上報財務(wù)部門和內(nèi)部設(shè)審計部門進行核對，對不符合要求的進行整改和補充。財務(wù)部門定期將修正后的關(guān)聯(lián)方交易統(tǒng)計報呈管理層和信息披露部門。
　　交易有失公允，導(dǎo)致計稅不準確。企業(yè)購并，融資租賃、資產(chǎn)置換、非貨幣交易、債務(wù)重組等交易的方式、交易價格、公允價格等應(yīng)聘請獨立財務(wù)顧問（稅務(wù)顧問）獨立進行評估，咨詢涉稅輔導(dǎo)。
　　或有事項得到及時的應(yīng)對。管理層應(yīng)擬定面對重大訴訟事項時的措施，包括：提交法律顧問、評估潛在影響、表外披露或表內(nèi)確認等，并形成書面制度和記錄文檔。
　　財務(wù)人員不了解非常規(guī)交易，無法作出及時完整的記錄，導(dǎo)致計稅不準確。財務(wù)部門參與非常規(guī)交易的交易進程，了解其進度。
　　財務(wù)人員不能作出恰當?shù)臅嬏幚?，?dǎo)致計稅不準確。必要時，就非常規(guī)交易的會計處理征詢專家和中介機構(gòu)意見。
　　訴訟事項未能合理反映在財務(wù)信息中，導(dǎo)致計稅不準確。法律事務(wù)部門是否定期向財務(wù)部門提交涉及到的訴訟、仲裁、糾紛等或有事項的統(tǒng)計資料，并評估可能的影響。財務(wù)部門根據(jù)上述資料定期編制或有事項備查表，評估可能的損失和處理方式。對可能損失金額的估計，應(yīng)形成書面依據(jù)，必要時利用專家工作。
　　固定資產(chǎn)管理領(lǐng)域
　　成本費用歸集不完整、不準確，導(dǎo)致資本性支出費用化。工程核算人員根據(jù)合同、設(shè)備清單數(shù)據(jù)、原始發(fā)票核對工程成本的準確性。根據(jù)工程參與人員表核對人工費用歸集的完整、準確性。根據(jù)《借款費用》復(fù)核利息資本化的正確性，完整性。
　　工程施工成本費用缺乏有效控制，導(dǎo)致資本性支出費用化和虛增資產(chǎn)價值。嚴格遵守工程預(yù)算方案，對無故超標情況進行嚴格檢查并處罰；對工程成本費用的發(fā)生進行嚴格的審批。
　　購置成本不準確、完整，導(dǎo)致資本性支出費用化和虛增資產(chǎn)價值?；〞媿徍藢~列數(shù)據(jù)與合同、設(shè)備清單數(shù)據(jù)的一致性；應(yīng)付會計崗復(fù)核應(yīng)付會計發(fā)票概覽信息，根據(jù)原始發(fā)票檢查發(fā)票概覽中的對方單位、金額、日期錄入是否正確。固定資產(chǎn)核算崗取得驗收記錄；應(yīng)付會計崗根據(jù)相應(yīng)合同對購置成本進行復(fù)核；固定資產(chǎn)核算崗進行固定資產(chǎn)入賬處理；按資產(chǎn)明細粘貼固定資產(chǎn)標簽、建立固定資產(chǎn)卡片。
　　整體固定資產(chǎn)的大修無計劃性，導(dǎo)致虛列成本費用。年度計劃中包含固定資產(chǎn)的大修計劃；各部門在生產(chǎn)部門的牽頭下，將大修計劃逐步明細化，嚴格控制在年度大修計劃的期限內(nèi)高質(zhì)量完成。
　　固定資產(chǎn)維護成本計量不完整、準確，導(dǎo)致虛列成本費用。固定資產(chǎn)核算員統(tǒng)計成本費用明細表并經(jīng)固定資產(chǎn)維護部門簽字確認；財務(wù)部嚴格比照準則要求核實資本性支出與費用性支出；對被替換零部件進行關(guān)注并恰當處理。
　　盤點清單與系統(tǒng)記錄不一致，導(dǎo)致計稅不準確。財務(wù)系統(tǒng)自動導(dǎo)出所有資產(chǎn)清單，資產(chǎn)主管崗審核資產(chǎn)清單是否覆蓋所有部門，審核無誤后簽字轉(zhuǎn)發(fā)各使用部門。
　　盤盈、盤虧固定資產(chǎn)不能及時處理，導(dǎo)致計稅不準確。發(fā)生盤盈盤虧當月結(jié)賬前，立即進行處理，處理完成后，在盤盈、盤虧明細表上記錄盤盈、盤虧的處理日期并簽字。
　　固定資產(chǎn)處置后，財務(wù)沒有根據(jù)處置發(fā)票等完整準確及時地進行核銷處理，導(dǎo)致計稅不準確。將處置發(fā)票等原始單據(jù)與閑置固定資產(chǎn)處置審批表逐一核對，統(tǒng)計出處置固定資產(chǎn)的賬面情況表并逐一核銷。
 　　　　
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