委托收款結(jié)算

    一、概念解釋
    委托收款結(jié)算是收款人向銀行提供收款依據(jù),委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式,是銀行支付結(jié)算的重要手段之一。委托收款便于收款人主動收款,在同城或異地均可使用,既適用于單位和個體經(jīng)濟(jì)戶各種款項的結(jié)算,也適用于水電、電話等勞務(wù)款項的結(jié)算,因其靈活、簡便而被企業(yè)和個體工商戶廣泛使用。單位和個人可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算。其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種,由收款人選用。

    1.委托收款的適用范圍
    凡是在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項以及其他應(yīng)收款項的結(jié)算都可以使用委托收款結(jié)算方式,城鎮(zhèn)公用企事業(yè)單位向用戶收取水費、電費、電話費、郵費、煤氣費等,也都可以采川委托收款結(jié)算方式.
    2.委托收款的特點
    (1)使用范圍廣。
    (2)委托收款不受金額起點的限制,凡是收款單位發(fā)生的各種應(yīng)收款項,不論金額
大小,只要委托銀行就能辦理。
    (3)委托收款不受地點的限制,同城、異地都可以辦理。
    (4)委托收款有郵寄和電報劃回兩種方式,收款單位可以根據(jù)需要靈活選擇。
    (5)委托收款付款期為三天,憑證索回期為兩天。
    (6)銀行不負(fù)責(zé)審查付款單位的拒付理由。委托收款結(jié)算方式是一種建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的結(jié)算方式,即由收款人先發(fā)貨或提供勞務(wù),然后通過銀行收款,銀行不參與監(jiān)督,結(jié)算中如發(fā)生爭議,由雙方自行協(xié)商解決,因此,收款單位在選用此種結(jié)算方式時應(yīng)當(dāng)慎重,首先應(yīng)當(dāng)了解付款方的資信狀況,以免發(fā)貨或提供勞務(wù)后不能及時收回款項。
    3.委托收款應(yīng)記載的事項
    (1)表名“委托收款”的字樣。
    (2)確定的金額。
    (3)付款人的名稱。
    (4)收款人的名稱。
    (5)委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù),.
    (6)委托日期。
    (7)收款人簽章。
    委托收款人將銀行以外的單位作為付款人的,委托收款憑證上必須記載付款人銀行名稱。
    4.付款期限
    委托收款的付款期為三天,從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起(付款期內(nèi)如遇節(jié)假日順延),付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議,銀行視作同意付款,并在付款期滿的次日(如遇節(jié)假日順延)上午銀行開始營業(yè)時,將款項主動劃給收款人。如在付款期滿前,付款人通知銀行提前付款,應(yīng)即辦理劃款。

    5.委托收款的程序
    (1)兩方交易
    兩方交易的直接結(jié)算程序如下圖所示。


    (2)三方交易
    所謂三方交易,是指批發(fā)單位、銷貨單位、購貨單位都不在一地,批發(fā)單位委托銷貨單位直接向購貨單位發(fā)運(yùn)商品,而貨款則由批發(fā)單位分別與購銷雙方進(jìn)行結(jié)算。三方交易的直接結(jié)算程序如下圖所示。

    6.代辦發(fā)貨
    代辦發(fā)貨是指銷貨單位與代辦發(fā)貨單位不在一地,銷貨單位與代辦發(fā)貨單位訂立代辦發(fā)貨委托收款合同,由銷貨單位委托代辦發(fā)貨單位向購貨單位發(fā)貨,并由代辦發(fā)貨單位代銷貨單化辦理委托收款手續(xù),向購貨單位收款。
    代辦發(fā)貨單位根據(jù)銷貨單位的通知,代辦發(fā)貨單位向購貨單位發(fā)貨后,以銷貨單位的名義填制委托收款憑證,并在憑證上加蓋代辦發(fā)貨單位的印章,送交代辦發(fā)貨單位開戶銀行向購貨單位收取款項,將貨款劃回銷貨單位開戶銀行,轉(zhuǎn)入銷貨單位銀行存款賬戶。在這種做法下,代辦發(fā)貨單位只辦理代辦發(fā)貨和代辦委托收款手續(xù),不發(fā)生結(jié)算關(guān)系,購貨單位若發(fā)生拒付或無款支付等,都由銷貨單位和購貨單位按照上述有關(guān)規(guī)定辦理。
    7.代理收款
    代理收貨委托收款是指購貨單位與代理收貨單位不在一地,由銷貨單位直接向代理收貨單位發(fā)貨后,委托銀行向購貨單位收取貨款的做法。購貨單位事先將代理收貨單位通知銷貨單位,由銷貨單位向代理收貨單位發(fā)貨,然后填制委托收款憑證,并在委托收款憑證上加注“代理收貨收款”字樣,送交開戶銀行向購貨單位取貨款。代理收貨單位只辦理代理收貨,不發(fā)生結(jié)算關(guān)系,購貨單位如發(fā)生拒付,由購貨單位和銷貨單位按照上述有關(guān)規(guī)定辦理。
    8.同城特約委托收款
    在同城范圍內(nèi),收款人收取公用事業(yè)費或根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定收取有關(guān)款項時,可以使用同城特約委托收款。這種結(jié)算方式的要求有以下幾點。
    (1)收取公用事業(yè)費必須有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同。
    (2)由付款人向開戶銀行授權(quán),通知銀行按約收款。
    (3)經(jīng)開戶銀行同意,報經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。
    二、應(yīng)用實務(wù)
    1.委托收款結(jié)算方式下無款支付
    委托收款結(jié)算方式下無款支付的處理如下表所示。

付款人在付款期滿日營業(yè)終了前,無足夠資金支付全部款項   付款人在付款期滿日營業(yè)終了前,如無足夠資金支付全部款項,即為無款支付。銀行應(yīng)于次日上午開始營業(yè)時,通知付款人將有關(guān)單證(單證已作賬務(wù)處理的,付款人可以填制“應(yīng)付款項證明單”)在兩天內(nèi)退回開戶銀行。銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應(yīng)付款項證明單退回收款人開戶銀行,由其轉(zhuǎn)交收款人
付款單位在付款期滿日營業(yè)終了之前,其銀行賬戶內(nèi)存款不足以支付款項或無款支付時   付款單位在付款期滿日營業(yè)終了之前,其銀行賬戶內(nèi)存款不足以支付款項或無款支付時,銀行于次日上午開始  營業(yè)時填制一式四聯(lián)的無款支付通知書。付款單位必須于銀行發(fā)出通知的次日起兩日內(nèi)(到期日如遇節(jié)假日順延,郵寄的加郵程)將委托收款憑證第五聯(lián)及所附的有關(guān)單證全部退回開戶銀行。如果付款單位已將有關(guān)單證作賬務(wù)處理或部分付款的,應(yīng)填制“應(yīng)付款項證明單”送交開戶銀行。“應(yīng)付款項證明單”一式兩聯(lián),*9聯(lián)由收款單位作為應(yīng)收款項的憑據(jù);第二聯(lián)由付款單位留存作為應(yīng)付款項的憑據(jù)

    付款單位出納人員應(yīng)認(rèn)真、逐項填制收款人私稱、付款人名稱、單證名稱、單證編號、單證日期、單證內(nèi)容等項目內(nèi)容,并在“單證未退回原因”欄內(nèi)注明單證未退回的具體原因,如單證已作賬務(wù)處理、已經(jīng)部分付款等。同時,在“我單位應(yīng)付款項”欄內(nèi)注明應(yīng)付給收款單位的款項金額大寫,如確實無款支付,則應(yīng)付金額等于委托收款金額;如已部分付款,則應(yīng)付金額等于委托收款金額減去已付款項金額之差額,并在付款人蓋章處加蓋本單位公章。銀行審查無誤后,將委托收款憑證連同有關(guān)單證或“應(yīng)付款項證明單”退回收款單位開戶銀行,由其轉(zhuǎn)交給收款單位,賬務(wù)處理如下表所示。

相關(guān)情況賬務(wù)處理
如果所購貨物已經(jīng)收到但無款支付,則付款單位財務(wù)部門應(yīng)編制有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證

借:材料采購

   貸:應(yīng)付賬款——XX公司

如果付款單位銀行賬戶內(nèi)存款不足、但已支付部分款項,則付款單位財務(wù)部門應(yīng)按照已付款金額編制銀行存款憑證

借:材料采購

   貸:銀行存款

同時,按未付款金額編制轉(zhuǎn)賬憑證

借:材料采購

   貸:應(yīng)付賬款——XX公司

    【倒】陽明公司采用委托收款方式向A公司購買商品,款項216 000元,付款期滿,S公司賬戶內(nèi)無款支付,而所購商品已經(jīng)收到,則S公司財務(wù)部門應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會計分錄為:
    借:材料采購    184 615. 38
        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)    31 384. 62
        貸:應(yīng)付賬款-A公司    216 000
    2.付款人拒絕付款或不退回單證
    付款人拒絕付款或不退回單證的處理如下表所示。

付款人拒絕付款   付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后,對收款人委托收取的款項要拒絕付款的,可以拒絕辦理付款。付款人對收款委托人委托收取的款項需要全部辦理委托付款的,應(yīng)在付款期內(nèi)填制“委托收款結(jié)算全部拒絕付款理由書”,并加蓋銀行預(yù)留簽章,連同有關(guān)單證交開戶銀行,銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由,將拒付款理由書和有關(guān)憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。需要部分拒絕付款的,應(yīng)在付款期內(nèi)出具“委托收款結(jié)算部分拒絕付款理由書”,并加蓋銀行預(yù)留印鑒,送交開戶銀行,由銀行辦理部分劃款,并將部分拒絕付款理由書寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款人
付款人不退回單證   付款人逾期不退回單證的,開戶銀行應(yīng)按照委托收款的金額自發(fā)出通知的第三天,每天處以0.5%、但不低于50元的罰金,并暫停付款人委托銀行向外結(jié)算業(yè)務(wù),直到退回單證為止