會計出納：托收承付結(jié)算

托收承付結(jié)算

    一、概念解釋

    托收承付內(nèi)容。(如下表)

    注：付款方若在驗單或驗貨時發(fā)現(xiàn)貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格等與合同規(guī)定不符，可在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付的意見。拒付款項需填寫“拒絕承付理由書”送交其開戶銀行審查，并辦理拒付手續(xù)。應(yīng)注意的是，拒付貨款的商品是對方所有，必須妥善為其保管。付款人在承付期內(nèi)未向開戶銀行提出異議的，銀行作默認(rèn)承付處理，在承付期滿的次日上午將款項主動從付款方賬戶劃轉(zhuǎn)到收款方賬戶。

    付款方在承付期滿后，如果其銀行賬戶內(nèi)沒有足夠的資金承付貨款，其不足部分作延期付款處理。延期付款部分要按一定比例支付給收款方賠償金。待付款方賬戶內(nèi)有款支付時，由付款方開戶銀行將欠款及賠償金一并劃轉(zhuǎn)給收款人。
    托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序和賬務(wù)處理方法，與委托收款結(jié)算方式基本相同。
    二、業(yè)務(wù)要點
    1．簽發(fā)托收承付憑證必須記載的事項
    (1)表明“托收承付”的字樣。
    (2)確定的金額。
    (3)付款人名稱及賬號。
    (4)收款人名稱及賬號。
    (5)付款人開戶銀行名稱。
    (6)收款人開戶銀行名稱。
    (7)托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)。
    (8)合同名稱、號碼。
    (9)委托日期。
    (1O)收款人簽章。

    2．托收承付結(jié)算的分類
    托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。異地托收承付結(jié)算款項的劃回方法分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。郵寄和電報兩種結(jié)算憑證均為一式五聯(lián)。
    (1)*9聯(lián)為回單，是收款人開戶行給收款人的回單。
    (2)第二聯(lián)為委托憑證，是收款人委托開戶行辦理托收款項后的收款憑證。
    (3)第三聯(lián)為支票憑證，是付款人向開戶行支付貨款的付款憑證。
    (4)第四聯(lián)為收款通知，是收款人開戶行在款項收妥后給收款人的收款通知。
    (5)第五聯(lián)為承付（支款）通知，是付款人開戶行通知付款人按期承付貨款的承付（支款）通知。
    3．托收承付結(jié)算的特點、適用范圍及其適用條件
    托收承付結(jié)算的特點、適用范圍及其適用條件如下表所示。

    注：根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，若收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計三次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收；付款人累計三次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其對外辦理托收。
    4．異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備的條件
    (1)異地托收承付結(jié)算應(yīng)具備以下條件。
    ①結(jié)算的款項必須是商品交易或是是商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項；代銷、寄銷、賒商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。
    ②收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上注明使用異地托收承付結(jié)算方式。
    ③收付雙方辦理托收承付結(jié)算時，必須重合同、守信用。
    ④收款人辦理托收，必須有商品確已發(fā)運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)的運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)等）。
    (2)對于下列情況，如果沒有發(fā)運證件，可憑有關(guān)證件辦理托收手續(xù)。
    ①內(nèi)貿(mào)、外貿(mào)部門系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥，自備運輸工具發(fā)送或自提的易燃、易爆、劇毒、腐蝕性的商品，以及電、石油、天然氣等必須使用專用或線路、管道運輸?shù)纳唐?，可憑付款單位確已收到商品的證明（糧食部門可憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表）辦理。
    ②鐵道部門的材料廠向鐵道系統(tǒng)供應(yīng)專用器材，可憑其簽發(fā)的注明車輛號碼和發(fā)運
日期的證明辦理。
    ③軍隊使用軍列整車裝運物資，可憑證明車輛號碼和發(fā)運日期的單據(jù)辦理；軍用倉庫對軍內(nèi)發(fā)貨，可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單副本辦理；各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理。
    ④收款單位承造或大修理船舶、鍋爐或大型機器等生產(chǎn)周期長，有合同證明按工程進(jìn)度分次結(jié)算的，可憑工程進(jìn)度完證明書辦理，
    ⑤付款單位購進(jìn)的商品，在收款單位所在地轉(zhuǎn)廠加工、配套的，可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書面證明辦理。
    ⑥合同注明商品由收款單位暫時代為保管的，可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明辦理。
    ⑦使用鐵路集裝箱或零擔(dān)湊整車發(fā)運商品的，由于鐵路只簽發(fā)一張運單，可憑持有發(fā)運證件單位出具的證明辦理。
    ⑧外貿(mào)部門進(jìn)口商品，可憑國外發(fā)來的賬單、進(jìn)口公司開出的結(jié)算賬單辦理。
    此外，辦理托收承付還應(yīng)遵循以下規(guī)定。
    ①異地托收承付結(jié)算只能和異地使用，不能在同城使用。
    ②大中型國營工業(yè)企業(yè)和商業(yè)一級、二級批發(fā)企業(yè)業(yè)辦理異地托收承付，如果需要補充在途占用的結(jié)算資金，可以向銀行申請結(jié)算貨款。
    ③付款單位開戶銀行對不足支付的托收款項可作逾期付款處理，但對于拖欠單位，應(yīng)按每日0.005%計算逾期付款賠償金。
    5．異地托收承付的結(jié)算程序
    異地托收承付結(jié)算程序如下圖所示。

    三、應(yīng)用實務(wù)

    托收承付結(jié)算方式適用于簽訂有合同的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。采用這種結(jié)算方式，可以促使銷貨單位按照合同規(guī)定發(fā)貨，購貨單位按合同規(guī)定付款，從而維護購銷雙方的正當(dāng)權(quán)益。托收承付的賬務(wù)處理如下表。