會計出納：匯兌結(jié)算

匯兌結(jié)算

    一、概念解釋
    匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式，適用于異地單位、個體經(jīng)濟戶和個人各種款項的結(jié)算。按照劃轉(zhuǎn)款項的方法以及傳遞方式的不同，匯兌可以分為信匯和電匯兩種，由匯款入自行選擇。
    1．信匯
    信匯是由匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續(xù)費，匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯人行，授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。
    2．電匯
    電匯是由匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳將款項劃給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。在上述兩種匯兌結(jié)算方式中，信匯費用較低，但速度相對較慢；電匯具有速度快的優(yōu)點，但匯款人要負(fù)擔(dān)較高的電報電傳費用，通常只在緊急情況下或者金額較大時使用。另外，為了確保電報的真實性，匯出行應(yīng)在電報上加注雙方約定的密碼；而信匯不須加密碼，簽字即可。
    二、業(yè)務(wù)要點
    1．匯兌的特點(如下表)

    2．簽發(fā)匯兌憑證應(yīng)記載的事項
    簽發(fā)的匯兌憑證必須記載以下事項，如欠缺以下記載事項之一，銀行都不予受理。
    (1)表明“信匯”或“電匯”的字樣。
    (2)無條件支付的委托。
    (3)確定的金額。
    (4)收款人名稱。
    (5)匯款人名稱。
    (6)匯入地點、匯入行名稱。
    (7)匯出地點、匯出行名稱。
    (8)委托日期。
    (9)匯款人簽章。
    3.收款人支取款項
    (1)對于開立存款賬戶的收款人，匯入銀行應(yīng)將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行確已將款項轉(zhuǎn)入收款人賬戶的憑據(jù)。
    (2)未在銀行開立存款賬戶的收款人憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”向匯入銀行支取款項時，必須交驗本人的身份證件，在你信匯、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留的信匯憑證上的簽章相符。經(jīng)銀行審查無誤后，以收款人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計利息。支取現(xiàn)金的，信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣需要支付現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。收款人需要委托他人向匯入銀行支取款項的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關(guān)和“代理”字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)，并同時交驗代理人和被代理人的身份證件。轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該賬戶的款項只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗其身份證件。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入銀行必須在信匯、電匯憑證上加蓋轉(zhuǎn)匯戳記。
    4.撤銷匯款、退回和轉(zhuǎn)匯(如下表)

    三、應(yīng)用實務(wù)
    1．匯兌結(jié)算方式下的匯款辦理
    (1)填寫內(nèi)容
    匯款人委托銀行辦理匯兌，應(yīng)向匯出銀行填寫信匯、電匯憑證，詳細(xì)填明匯入地點、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款金額、匯款用途（軍工產(chǎn)品可以免填）等各項內(nèi)容，并在信匯、電匯憑證第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，需要注意的內(nèi)容包括以下幾點。
    ①匯款單位需要派人到匯入銀行領(lǐng)取匯款時，除在“收款人”欄寫明取款人的姓名外，還應(yīng)在“賬號或住址”欄內(nèi)注明“留行待取”字樣。留行待取的匯款，需要指定具體收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單化名稱。
    ②個體經(jīng)濟戶和個人需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證上的“匯款金額”大寫欄內(nèi)先填寫“現(xiàn)金”字樣，接著再緊靠其后填寫匯款金額大寫。
    ③匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在“備注”欄內(nèi)注明。
    ④匯款需要收款單位憑印鑒支取的，應(yīng)在信匯憑證第四聯(lián)上加蓋收款單位預(yù)留銀行印鑒。
    (2)憑證聯(lián)次
    ①采用信匯的，匯款單位的出納人員心填制一式四聯(lián)的“信匯憑證”。“信匯憑證”*9聯(lián)（回單）是匯出行受理信匯憑證后給匯款人的回單；第二聯(lián)（支款憑證）是匯款人委托丌戶銀行辦理信匯時轉(zhuǎn)賬付款的支付憑證；第三聯(lián)（收款憑證）是匯入行將款項記入收款人賬戶后的收款憑證：第四聯(lián)（收賬通知或取款收據(jù)）是在直接記入收款人賬戶后通知收款人的收款通知，或不直接記入收款人賬戶時收款人憑此領(lǐng)取款項的取款收據(jù)。
    ②電匯憑證一式三聯(lián)。*9聯(lián)（回單）是匯出行給匯款人的回單（見下表）；第二聯(lián)（支款憑證）是匯出銀行辦理轉(zhuǎn)賬付款的支款憑證；第三聯(lián)（發(fā)電依據(jù)）是匯出行向匯入行派發(fā)電報的憑據(jù)。

    (3)憑證審查
    匯出行受理匯款人的信匯、電匯憑證后，應(yīng)按規(guī)定進行審查。審查的內(nèi)容包括以下內(nèi)容。
    ①信匯、電匯憑證填寫的各項內(nèi)容是否齊全、正確。
    ②匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的存款余額。
    ⑧匯款人所蓋印章是否與預(yù)留銀行的印鑒相符等。
    經(jīng)審查無誤后，即可辦理匯款手續(xù)，在*9聯(lián)回單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章退給匯款單位，并按規(guī)定收取手續(xù)費；如果不符合條件，匯出銀行不予辦理匯出手續(xù)，作退票處理。匯款單位根據(jù)銀行退回的信匯、電匯憑證*9聯(lián)，根據(jù)不同情況編制記賬憑證。
    (4)賬務(wù)處理
    如果匯款單位用匯款清理舊賬，則應(yīng)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
    借：應(yīng)付賬款——××單位
        貸：銀行存款
    如果匯款單位是為購買塒方單位的產(chǎn)品而預(yù)付貨款，則應(yīng)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
    借：預(yù)付賬款
        貸：銀行存款
    如果匯款單位將款項匯往采購地，在采購地銀行開立臨時存款戶，則應(yīng)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
    借：其他貨幣資金——外埠存款
        貸：銀行存款
    【例】鑫源公司為到A市采購用品，委托銀行以電匯方式向該城市某銀行匯款103 200元，設(shè)立臨時采購專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費42元，從賬戶中扣收。財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證*9聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
    借：其他貨幣資金——外埠存款    103 200
        貸：銀行存款    103 200
    同時，按照銀行收取的手續(xù)費，作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
    借：財務(wù)費用    42
        貸：銀行存款    42
    2．領(lǐng)取匯款
    (1)單據(jù)處理
    按照規(guī)定，匯入銀行對開立賬戶的收款單位的款項應(yīng)直接轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶。采用信匯方式的，收款單位開戶銀行（即匯入銀行）應(yīng)在信匯憑證第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給收款單位，表示匯款已由開戶銀行代為進賬。采用電匯方式的，收款單位開戶銀行應(yīng)根據(jù)匯出行發(fā)來的電報編制三聯(lián)聯(lián)行電報劃收款補充報單，在第三聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章作收賬通知交給收款單位，表明銀行已代為進賬。收款單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的信匯憑證第四聯(lián)（信匯）或聯(lián)行電報劃收款補充報單（電匯）編制銀行存款收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶（依據(jù)匯款的性質(zhì)而定）。
    (2)賬務(wù)處理
    如果對方匯款是用來償付舊賬，則收款單位收款憑證的會計分錄為：
    借：銀行存款
        貸：應(yīng)收賬款
    如果屬于對方單位為購買本單位產(chǎn)品而預(yù)付的貨款，則收款憑證的會計分錄為：
    借：銀行存款
        貸：預(yù)收賬款
    待實際發(fā)貨時，再根據(jù)有關(guān)原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會計分錄為：
    借：預(yù)收貨款
        貸：主營業(yè)務(wù)收入
    如果款到即發(fā)貨，也可直接編制收款憑證，其會計分錄為：
    借：銀行存款
        貸：主營業(yè)務(wù)收入
    (3)匯款支取
    匯款支取要求如下表所示。