會計出納：商業(yè)匯票結算

商業(yè)匯票結算

    一、概念解釋
    按照承兌人的不同，商業(yè)匯票可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
    商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的企事業(yè)單位承兌的匯票。商業(yè)承兌匯票適用于在銀行開立賬戶的法人之間根據購銷合同進行的商品交易，在同城和異地均可使用。
    銀行承兌匯票是指由銀行承兌的匯票。銀行承兌匯票適用于國有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)以及“三資”企業(yè)之間根據購銷合同進行的商品交易。其他法人和個人之間不得使用銀行承兌匯票。
    二、業(yè)務要點
    1.商業(yè)承兌匯票的結算
    (1)商業(yè)承兌匯票的特點
    無金額起點的限制，付款人為承兌人，出票人可以是收款人也可以是付款人，可以貼現(xiàn)，也可以背書轉讓。
    (2)商業(yè)承兌匯票的承兌
    商業(yè)承兌匯票按購銷雙方的約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應交付款人承兌；由付款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應經本人承兌。承兌時，付款人須在商業(yè)承兌匯票下面簽署“承兌”字樣，并加蓋預留銀行的印章，再將商業(yè)承兌匯票交給收款人。
    辦理商業(yè)承兌匯票收款時，均需填制委托收款憑證，并在“委托收款貨物名稱欄”內注明“商業(yè)承兌匯票”及匯票號碼，將匯票同托收憑證一并送交開戶銀行。
    商業(yè)承兌匯票的承兌期限由交易雙方確定，最長不超過六個月。如屬分期付款，則應一次簽發(fā)若干不同期限的匯票，也可按供貨進度分次簽發(fā)匯票。
    (3)商業(yè)承兌匯票的結算程序
    商業(yè)承兌匯票的結算程序如下圖所示。

    (4)商業(yè)承兌匯票到期無款支付的處理
    商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶存款不足以支付票款時，如果屬于異地辦理委托收款的，由付款人開戶銀行在委托收款憑證備注欄內注明付款人“無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)處理，并將委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票退回收款人開戶銀行；如果屬于同城用進賬單劃款的，則比照空頭支票退票處理。同時，銀行應按照商業(yè)承兌匯票的票面金額處以5%但不低于1 OOO元的罰款，同時處以2%的賠償金給收款人。
    (5)審查商業(yè)承兌匯票應注意的問題
    收款人在審查商業(yè)承兌匯票時應注意的問題如下表所示。

    (6)同城或異地的收款人或背書人承兌日期的區(qū)別
    商業(yè)承兌匯票的收款人或被背書人，對于在同一城市的付款人承兌的匯票，應于匯票到期日將匯票交銀行辦理收款；在異地的付款人承兌的匯票，應于匯票到期日次日起10日內，將匯票送交開戶銀行辦理收款，超過期限的，銀行不予受理。
    2．銀行承兌匯票結算
    (1)銀行承兌匯票的特點
    銀行承兌匯票的特點包括無金額起點限制，*9付款人是銀行，出票人必須在承兌（付款）銀行開立存款賬戶，可以貼現(xiàn)和背書轉讓。
    (2)銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付程序
    銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付程序如下圖所示。

    (3)匯票無款支付的處理
    銀行承兌匯票到期，付款人賬戶無款支付或不足支付時，銀行除憑票向收款人無條件支付款項外，將根據承兌協(xié)議對付款人執(zhí)行扣款，將尚未收回的款項劃入付款人的逾期貸款賬戶，并按每日0.5%計收罰息。
    3．商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
    商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持到期的承兌匯票填寫貼觀憑證，向其開戶行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，具體內容有：
    (1)*9聯(lián)為代申請書，由銀行作貼現(xiàn)付出傳票；
    (2)第二聯(lián)為收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)申請人收入傳票；
    (3)第三聯(lián)為收入憑證，由銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；
    (4)第四聯(lián)為收款通知，即銀行給貼現(xiàn)申請人的收款通知；
    (5)第五聯(lián)到期后由會計部門按到期日排列保管，于到期日作貼現(xiàn)收入傳票。
    貼現(xiàn)的期限一律從其貼現(xiàn)日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。貼現(xiàn)利率按有關規(guī)定執(zhí)行，一般按現(xiàn)有同檔次信用貸款利率上浮3%執(zhí)行。貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額的計算公式如下：
    貼現(xiàn)利息=票面到期值×貼現(xiàn)天數×貼現(xiàn)率
    實付貼現(xiàn)金額=票面到期值-貼現(xiàn)利息

    貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行向承兌人收取票款。如商業(yè)承兌匯票承兌人的銀行賬戶不足以支付時，其開戶銀行除按規(guī)定收取罰款外，還應立即將該商業(yè)承兌匯票退給貼現(xiàn)銀行，由貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶內收取。
    4．商業(yè)匯票結算的特點
    商業(yè)匯票結算具有以下幾個特點。
    (1)與銀行匯票等結算方式相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對較窄，各企事業(yè)單位之間只有根據購銷合同進行合法的商品交易時，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結算，如勞務報酬、債務清償、資金借貸等，不可采用商業(yè)匯票結算方式。
    (2)與銀行匯票等結算方式相比，商業(yè)匯票的使用對象相對較少，商業(yè)匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人。
    (3)使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時具備兩個條件：*9，在銀行開立賬戶；第二，具有法人資格。個體經濟戶、農村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個人，以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位，都不能使用商業(yè)匯票。
    (4)商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經過承兌。只有經過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。
    (5)商業(yè)匯票到期，承兌人無款支付，或因其他合法原因，債務人不能獲得付款時，可以按照匯票背書轉讓的順序，向前手行使追索權，依法追索票面金額：該匯票上的所有關系人都應負連帶責任。
    (6)商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3-6個月，屬于分期付款的，應一次性簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。
    (7)未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結算和l銀行資金融通相結合，有利于企業(yè)及及時補充流動資金，確保生產經營的正常進行。
    (8)商業(yè)匯票在同城、異地都可以適用，而且沒有結算起點的限制。
    (9)商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉賬結算，銀行不支付現(xiàn)金。商業(yè)匯票的提示付款期限是自匯票到期日起10日內。
    三、應用實務
    1．商業(yè)承兌匯票的賬務處理
    商業(yè)承兌匯票的賬務處理分為兩種情況：購貨方的賬務處理和銷貨方的賬務處理。
    (1)購貨方的賬務處理如下表所示。

    (2)銷貨方的賬務處理如下表所示。

    2．銀行承兌匯票的賬務處理
    銀行承兌匯票的賬務處理分為兩種情況：購貨方的賬務處理和銷貨方的賬務處理。
    (1)購貨方的賬務處理如下表所示。

    (2)銷貨方的賬務處理如下表所示。