下列應收款項,不得全額計提壞賬準備:
  (1)當年發(fā)生的應收款項。
  (2)計劃對應收款項進行重組。
  (3)與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項。
  (4)其他已逾期,但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。
  如有確鑿證據(jù)表明其確實無法收回的,經(jīng)股東大會、董事會及其他相關負責人批準確認后,可作為壞賬損失,沖銷已計提的壞賬準備。
  如你公司相應其他應收款不屬于上述所列項目,并有確鑿證據(jù)表明其確實無法收回,經(jīng)相關負責人、機構批準簽字后,可全額計提壞賬準備。
  如使用會計制度或舊的會計準則的
  借:管理費用 (補提數(shù))
  貸:壞賬準備
  若使用新企業(yè)會計準則的,
  借:資產(chǎn)減值損失
  貸:壞賬準備
  至此,該其他應收款已全額計提壞賬準備。
  實際已經(jīng)發(fā)生壞賬的其他應收款,應按實際不能收回的金額沖銷已計提的壞賬準備。分錄:
  借:壞賬準備
  貸:其他應收款
  已沖銷的壞賬后期又收回的,應恢復相應賬面金額:
  借:其他應收款
  貸:壞賬準備
  借:庫存現(xiàn)金或銀行存款
  貸:其他應收款
  根據(jù)稅法相關規(guī)定,只有實際發(fā)生的壞賬損失或經(jīng)稅務機關審核批準核銷的款項,才可在所得稅前進行扣除。
  納稅人符合下列條件之一的應收賬款,應作為壞賬處理:
  1.債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷,其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款;
  2.債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤,其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款;
  3.債務人遭受重大自然災害或意外事故,損失巨大,以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽召~款;
  4.債務人逾期未履行償債義務,經(jīng)法院裁決,確實無法清償?shù)膽召~款;
  5.逾期3年以上仍未收回的應收賬款;
  6.經(jīng)國家稅務總局批準核銷的應收賬款。
  另外,納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權以及關聯(lián)方之間任何往來賬款,不得提取壞賬準備金。關聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬。
     
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