對(duì)于會(huì)計(jì)人而言，除了日常的會(huì)計(jì)核算外，還需要關(guān)注企業(yè)稅務(wù)方面的實(shí)務(wù)知識(shí)，其中企業(yè)所得稅就是一個(gè)大問(wèn)題，此稅政策多，既是實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，也是相關(guān)考試要點(diǎn)。
 
　　資產(chǎn)的稅務(wù)處理
　　1、各項(xiàng)資產(chǎn)，以(歷史成本)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
 
　　2、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)
　　1)直線法計(jì)算折舊
　　2)使用月份的次月起計(jì)算(停止計(jì)算)折舊
　　3)預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，(不得變更)
 
　　3、固定資產(chǎn)：時(shí)間(超過(guò)12 個(gè)月)的非貨幣性資產(chǎn)
　　1)自行建造，(竣工結(jié)算前)發(fā)生的支出
　　2)盤盈的，(重置完全價(jià)值)
　　3)捐贈(zèng)、投資等，(公允價(jià)值)和支付的(相關(guān)稅費(fèi))
　　4)折舊的最低年限如下：
　　3 年(電子設(shè)備)
　　4 年(其他運(yùn)輸工具)
　　5 年(工具、家具)
　　10 年(飛機(jī)、火車、輪船)
　　20 年(房屋、建筑物)
 
　　4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊：林木類 ，10 年;畜類，3 年。
 
　　5、無(wú)形資產(chǎn)
　　1)自行開(kāi)發(fā)的資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前
　　2)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于(10 年)。
　　3)(外購(gòu)商譽(yù)的支出)，企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)扣除。
 
　　6、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
　　1)已足額提取折舊改建支出(尚可使用)
　　2)租入固定資產(chǎn)的改建支出(合同剩余租賃期限)
　　3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(尚可使用)
　　4)其他(不少于3 年)
 
　　7、固定資產(chǎn)的大修理支出，同時(shí)符合：
　　1)取得固定資產(chǎn)時(shí)的(計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上);
　　2)使用年限(延長(zhǎng)2 年)以上
 
　　8、存貨計(jì)算方法：
　　(先進(jìn)先出法)、(加權(quán)平均法)、(個(gè)別計(jì)價(jià)法)，不得隨意變更。
 
　　9、預(yù)提所得稅
　　1)股息、紅利 (收入全額)(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)
　　2) 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，(收入全額-財(cái)產(chǎn)凈值)
 
　　10、對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本，不得扣除。轉(zhuǎn)讓、處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資
　　資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。
 
　　11、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予扣除
 
　　12、匯總繳納所得稅，境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利。
 
　　13、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，依照稅收法律、
　　行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算

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