對(duì)于會(huì)計(jì)人而言，除了日常的會(huì)計(jì)核算外，還需要關(guān)注企業(yè)稅務(wù)方面的實(shí)務(wù)知識(shí)，其中企業(yè)所得稅就是一個(gè)大問(wèn)題，此稅政策多，既是實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，也是相關(guān)考試要點(diǎn)。
 
　　1、所得稅優(yōu)惠：
　　免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免、其他優(yōu)惠
　　免稅收入：(國(guó)債利息收入)(居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益)(符合條件的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益)
　　居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不包括(連續(xù)持有)居民企業(yè)(公開(kāi)發(fā)行并上市)流通的股票(不足12個(gè)月)取得的投資收益
 
　　2、國(guó)債利息收入(財(cái)政部門(mén)發(fā)行)、地方債券利息收入
 
　　3、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，(居民企業(yè))直接投資于(其他居民企業(yè))
　　不包括連續(xù)持有公開(kāi)上市流通的股票(不足12 個(gè)月)的投資收益。
 
　　4、符合條件非營(yíng)利組織的收入，不包括(營(yíng)利性活動(dòng))取得收入
 
　　5、免征所得稅： (遠(yuǎn)洋捕撈)(蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植)(農(nóng)作物新品種的選育)(中藥材的種植)(林木的培育和種植)(牲畜、家禽的飼養(yǎng))(林產(chǎn)品的采集)(灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修)
　　減半征收所得稅：(海水養(yǎng)殖)、(內(nèi)陸?zhàn)B殖)(花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植)
 
　　6、(公共基礎(chǔ)設(shè)施)、(環(huán)境保護(hù))、(節(jié)能節(jié)水)
　　1)取得(*9筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入) 所屬納稅年度起，
　　2)(*9年至第三年免征)，(第四年至第六年減半征收)
　　3)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項(xiàng)目，不享受
　　4)減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受
 
　　7、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，獲利年度起二免三減半;國(guó)家規(guī)劃
　　布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，10%
 
　　8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓：免征：(居民企業(yè))不超過(guò)(500 萬(wàn)元)
　　減半： 超過(guò)500 萬(wàn)元的部分
 
　　9、免預(yù)提所得稅
　　1)(外國(guó)政府)向(中國(guó)政府)提供貸款利息所得;
　　2)(國(guó)際金融組織)向(中國(guó)政府)和(居民企業(yè))(優(yōu)惠貸款)
　　3)其他所得。
 
　　10、小型微利企業(yè)：20%
　　1)工業(yè)，所得額 30 萬(wàn)，人數(shù)100 人，資產(chǎn)總額 3000 萬(wàn)
　　2)其他，所得額 30 萬(wàn)，人數(shù) 80 人，資產(chǎn)總額 1000 萬(wàn)。
　　3)應(yīng)納稅所得3 萬(wàn)元(2012 年提高到6 萬(wàn)元)以下：10%
 
　　11、高新技術(shù)企業(yè)：15%
　　(核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán))(產(chǎn)品)(研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用)(高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入)(科技人員)
 
　　12、加計(jì)扣除：
　　1)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用;
　　(未形成無(wú)形資產(chǎn))(研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用)的(50%)加計(jì)扣除;
　　(形成無(wú)形資產(chǎn)的) (無(wú)形資產(chǎn)成本)的(150%)攤銷
　　2)殘疾職工工資 (100%)
 
　　13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：
　　1)投資額的70%，滿2 年的當(dāng)年，抵扣應(yīng)納稅所得額，
　　2)當(dāng)年不足抵扣的，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
 
　　14、加速折舊
　　方法：1)縮短折舊年限，不得低于折舊年限的60%;
　　2)采取加速折舊：(雙倍余額遞減法)(年數(shù)總和法)
　　條件：1)技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快
　　2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)
 
　　15、綜合利用資源：減計(jì)收入10%
 
　　16、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額10%，
　　1)從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免，在以后5 個(gè)年結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
　　2)在5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，停止享受，并補(bǔ)繳已抵免所得稅稅款。
 
　　17、優(yōu)惠項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算所得，不單獨(dú)計(jì)算的，不得享受
 

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