好的稅收籌劃能為公司節(jié)約一大筆資金,何樂而不為?本文是針對餐費的稅收籌劃,合理的歸類能減少企業(yè)納稅額度。
  餐費怎樣歸類才能盡量減少納稅?提到餐費,不少人認為就是業(yè)務(wù)招待費,其實不然,餐費的用途很多,不一定都用于業(yè)務(wù)招待。餐費應(yīng)歸集的費用項目及各項目稅前扣除標準如下:
  業(yè)務(wù)招待費用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的接待和招待,如招待客戶、供應(yīng)商等發(fā)生的餐費,應(yīng)屬于稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費。《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但*6不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
  職工福利費用于職工福利用餐、內(nèi)部聚餐等福利支出,應(yīng)屬于職工福利費支出。《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
  工作餐費用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中員工必要的工作用餐費用,屬于企業(yè)正常的成本費用,應(yīng)根據(jù)發(fā)生用途歸集到相應(yīng)的成本費用中。如員工到外地出差,途中發(fā)生的餐費,應(yīng)列入差旅費;組織員工到某個山莊召開會議,中午安排工作餐,應(yīng)列入會議費;召開董事會,安排董事就餐,應(yīng)列入董事會費;請裝修工裝潢辦公室,公司中午為其提供盒飯,這筆餐費就是成本?!镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
  需要注意的是,財政部《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》明確,自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出,作為職工福利費的核算內(nèi)容。企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼,應(yīng)納入職工工資總額。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條明確,職工食堂經(jīng)費補貼為企業(yè)職工福利費的一項內(nèi)容。
  此外,餐費須注意兩大稅前扣除風(fēng)險點:一是餐費歸集的費用項目不準確。企業(yè)要在平時做好餐費支出記錄,嚴格管理,準確歸入相應(yīng)項目。若將應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費、福利費的餐費擠入會議費、差旅費等項目,將面臨納稅調(diào)增風(fēng)險。二是與餐費相關(guān)的原始單據(jù)不全,如列入業(yè)務(wù)招待費的餐費,能提供有關(guān)招待時間及地點、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間業(yè)務(wù)等憑據(jù),證明餐費支出與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動“直接相關(guān)”,不能提供的將面臨不得在稅前扣除的風(fēng)險。
 

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