1.  現(xiàn)金收支的總分類核算
  企業(yè)每筆現(xiàn)金的收支,均應(yīng)由會(huì)計(jì)人員編制收、付款憑證,并據(jù)以進(jìn)行總分類核算。
  【例】簽發(fā)現(xiàn)金支票,提取現(xiàn)金50 000元備用。做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:庫存現(xiàn)金    50 000
  貸:銀行存款    50 000
  【例】職工李來預(yù)借差旅費(fèi)3 000元,以現(xiàn)金支付。做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:其他應(yīng)收款——李來   3 000
  貸:庫存現(xiàn)金   3 000
  【例】以現(xiàn)金支付職工工資35 000元。做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:應(yīng)付職工薪酬     35 000
  貸:庫存現(xiàn)金     35 000
  2. 現(xiàn)金收支的序時(shí)核算
  為了正確、及時(shí)、連續(xù)和系統(tǒng)地反映現(xiàn)金收支情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)核算,由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證及所附原始憑證,采用逐日逐筆序時(shí)登記的方法進(jìn)行核算。有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
  3. 現(xiàn)金清查的核算
  企業(yè)對(duì)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)金,應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表,并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo),按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于出現(xiàn)現(xiàn)金多余或短缺,在查明原因前,通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算。待查明原因后,再按實(shí)際情況處理。
  【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺120元。做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    120
  貸:庫存現(xiàn)金         120
  若查明原因,短缺現(xiàn)金屬出納員責(zé)任造成,由其負(fù)責(zé)賠償。做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺——××出納         120
  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢         120
  若上述短缺現(xiàn)金原因不明,做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺        120
  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢         120
  【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:庫存現(xiàn)金    500
  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    500
  若查明原因,屬于應(yīng)當(dāng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的現(xiàn)金,做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢     500
  貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余——××單位     500
  若上述現(xiàn)金溢余無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后,做會(huì)計(jì)分錄如下:
  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    500
  貸:營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余    500