高頓網(wǎng)校小編在5月19日禮拜二友情提醒您認(rèn)真仔細(xì)閱讀這篇會計(jì)實(shí)務(wù)的文章——稅務(wù)處理：酒廠基本業(yè)務(wù)　　【案例】
　　某酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　?。?）銷售薯類白酒200公斤，開具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷售額1000元。
　?。?）購入機(jī)械化生產(chǎn)線一套，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價款100000元、增值稅17000元。支付運(yùn)費(fèi)6000元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。
　?。?）銷售糧食白酒20噸，開具防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)收取不含稅銷售額30000元。由于5天內(nèi)將全部貨款收回，根據(jù)合同規(guī)定，給予購買方5%的銷售折扣，實(shí)際收取28500元。
　　（4）銷售給某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），開具普通發(fā)票，收取含稅銷售額12500元。酒廠負(fù)責(zé)送貨上門，向超市收取運(yùn)費(fèi)5000元。
　　（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品兩批，兩張收購憑證上注明的收購價款分別為30000元、31000元，當(dāng)月將*9批農(nóng)產(chǎn)品投入生產(chǎn)，第二批用于本廠職工食堂。
　?。?）向小規(guī)模納稅人購買大豆一批，取得普通發(fā)票上注明支付買價7200元。支付運(yùn)輸費(fèi)用10000元，其中包含保險費(fèi)、裝卸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。
　　（7）將特制糧食白酒25公斤用于廠慶活動，實(shí)際生產(chǎn)成本6600元，無同類產(chǎn)品市場價格。
　?。?）購進(jìn)糧食酒精一批，取得防偽稅控專用發(fā)票，支付價款100000元，增值稅17000元。本月以購進(jìn)糧食酒精為主要原料生產(chǎn)一批白酒并于本月銷售5噸，開具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷售額200000元。
　?。?）發(fā)出原材料一批，委托某加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工高端薯類白酒，原材料成本12000元，支付加工費(fèi)2000元，本月尚未取得加工企業(yè)開具的防偽稅控專用發(fā)票，加工企業(yè)無同類消費(fèi)品的銷售價格。已代收代繳消費(fèi)稅。本月將收回的100公斤白酒直接對外銷售，開具防偽稅控專用發(fā)票，收取不含稅銷售額1800元。
　?。?0）銷售廠房取得銷售收入1400萬元，該廠房為3年前以1000萬元購買。
　?。?1）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入1.04萬元，該設(shè)備為2007年購入，原值3萬元。該酒廠未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。
　　已知：白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，固定稅額每公斤1元，果酒消費(fèi)稅比例稅率10%，成本利潤率10%，酒精消費(fèi)稅稅率5%，大豆為《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中所列貨物，取得的合法憑證已在當(dāng)月經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　根據(jù)上述資料回答下列問題：
　　1.自產(chǎn)自用糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅。
　　2.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。
　　3.委托加工企業(yè)當(dāng)月代收代繳消費(fèi)稅。
　　4.該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。
　　5.該酒廠銷售廠房應(yīng)納營業(yè)稅。
　　6.該酒廠銷售使用過的設(shè)備應(yīng)納增值稅。
　　【解答】
　?。?）計(jì)算自產(chǎn)自用糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%=1821.25（元）
　　（2）計(jì)算酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=1000×20%+200×2×0.5+30000×20%+20×2×1000×0.5+（12500＋5000）÷（1+17%）×10%+[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%+50×0.5+200000×20%+5×2×1000×0.5=74741.98（元）
　?。?）計(jì)算委托加工企業(yè)當(dāng)月代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅=（12000+2000+100×2×0.5）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元）
　　（4）計(jì)算酒廠本月應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷（1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）+1821.25]×17%+200000×17%+1800×17%=43662.55（元）
　　進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000－2000）×7%+17000=39816（元）
　　應(yīng)納稅額=43662.55－39816=3846.55（元）
　?。?）計(jì)算銷售廠房應(yīng)納營業(yè)稅：應(yīng)納稅額=（1400－1000）×5%=20（萬元）
　?。?）計(jì)算銷售使用過的設(shè)備應(yīng)納增值稅：應(yīng)納稅額=1.04÷（1+4%）×4%×50%=0.02（萬元）
　　【解析】
　?、倬茝S購入的機(jī)械化生產(chǎn)線雖屬于固定資產(chǎn)，但2009年之后進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其購入固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，也準(zhǔn)予計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?、诰茝S給予購買方的價格折扣，是因?yàn)閷霸鐑斶€貨款而給予的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中減除。
　　③酒廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購兩批糧食，*9批可以按照買價和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。第二批糧食用于職工食堂，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
　?、芫茝S向小規(guī)模納稅人購買大豆準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；所支付的運(yùn)費(fèi)可以依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險費(fèi)和裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除。
　?、菥茝S將特制的白酒用于廠慶活動，視同銷售，應(yīng)確定銷售額計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。
　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。從2009年1月1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
　　組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
　?、蘧茝S以外購酒精為主要原料生產(chǎn)銷售白酒，應(yīng)按照酒精所用原料確定白酒的適用稅率，按照糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。計(jì)稅時，不得從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中扣除外購酒精已納的消費(fèi)稅稅額。
　　⑦委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。從2009年1月1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：
　　組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅，收回以后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。
　?、嗉{稅人將購置或抵債取得的不動產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
　?、嶙?009年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
　　來源：天財會計(jì)網(wǎng)
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實(shí)務(wù)、高級實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會計(jì)入門基礎(chǔ)知識，對會計(jì)從業(yè)人員非常有參考價值。
會計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級會計(jì)實(shí)務(wù)知識詳解會計(jì)人必看知識！如何做會計(jì)報表財會專家解讀：會計(jì)電算化