納稅基礎(chǔ)知識

　　一、概念解釋

　　國稅和地稅是依據(jù)國務(wù)院關(guān)于分稅制財政管理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置中兩個不同的系統(tǒng)。它們的不同主要體現(xiàn)在兩者負責(zé)征收稅種的區(qū)別上。前者征收的主要是維護困家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種(如消費稅、關(guān)稅)和關(guān)乎國計民生的主要稅種的部分稅收(如增值稅);后者則主要負責(zé)適合地方征管的稅種以增加地方財政收入(如營業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅)，

　　在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的過程中，稅收承擔(dān)著組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟及調(diào)節(jié)社會分配的職能。目前，我國每年財政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。

　　二、業(yè)務(wù)要點

　　國稅與地稅征收的稅種如下表所示。

稅種分類
國家征收的稅種增值稅
消費稅
車輛購置稅
鐵道、金融保險等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅
中央企業(yè)所得稅
中央與地方聯(lián)營組成的股份制企業(yè)所得稅
銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅
海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅
證券交易征收的印花稅
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
利息所得稅
中央稅和共享稅附征的教育費附加
出口退稅
地稅征收的稅種個人所得稅
房產(chǎn)稅
車船稅、土地增值稅
印花稅
車船稅
資源稅
城鎮(zhèn)土地使用稅
契稅
屠宰稅
筵席稅
企業(yè)應(yīng)繳納的稅種（中央與地方稅局共享）增值稅
企業(yè)所得稅
個人所得稅

　　三、應(yīng)用實務(wù)

　　1.網(wǎng)上納稅申報的概念及條件，如下表。

網(wǎng)上納稅申報的概念網(wǎng)上納稅申報的條件
所謂網(wǎng)上申報納稅，是指納稅人通過一個專門的納稅網(wǎng)址向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，電子申報信息經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核接受后，納稅人發(fā)出繳款指令，系統(tǒng)自動從納稅人指定賬戶中劃繳稅款入庫，從而完成納稅申報和稅款繳納的一種申報納稅方式納稅人經(jīng)主管國稅機關(guān)核定審批后，符合網(wǎng)上申報條件
納稅人可以在中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行或招商銀行中的任何一家銀行開設(shè)繳款賬戶，并且與開戶銀行、稅務(wù)機關(guān)簽訂“電子申報委托繳稅協(xié)議書”，授權(quán)開戶銀行按照稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)的電子申報信息從其指定的賬戶上劃繳稅款
三方協(xié)議稅務(wù)機關(guān)驗證通過后，納稅人應(yīng)在國稅機關(guān)進行繳款賬戶和劃款協(xié)議號的登記，領(lǐng)取網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的初始密碼
三方協(xié)議生效的次月，納稅人開始進行網(wǎng)上申報納稅
申報期前或申報期間，納稅人應(yīng)在納稅賬戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款

　　2.網(wǎng)上納稅申報的程序，如下表

*9步：網(wǎng)站登錄納稅人在申報期內(nèi)登錄國稅局網(wǎng)站，選擇電子申報，輸入納稅人識別號和口令后，即可進入網(wǎng)上申報系統(tǒng)
第二步：填寫申報數(shù)據(jù)檢查企業(yè)的相關(guān)信息，確認(rèn)無誤后進行申報數(shù)據(jù)的填寫，并提交納稅申報表。稅務(wù)部門審核無誤后，將申報成功的信息返回給納稅人
第三步：繳納稅款納稅人申報成功后，應(yīng)立即在網(wǎng)上進行稅款的繳納。如果繳款賬戶余額大于或等于當(dāng)月應(yīng)納稅額，系統(tǒng)會提示納稅人繳納稅款成功
第四步：劃繳稅款稅務(wù)機關(guān)將納稅人的應(yīng)劃繳稅款信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送給有關(guān)的銀行，由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉(zhuǎn)賬專業(yè)完稅證
第五步：辦理稅款入庫手續(xù)銀行將實際劃繳的稅款信息利用網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)接受納稅人的申報信息和稅款劃繳信息，并打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續(xù)
第六步：申報成功網(wǎng)上申報納稅成功后，納稅人可以到開戶銀行領(lǐng)取加蓋有銀行收（轉(zhuǎn)）訖章的“電子繳稅（費）付款憑證”，作為納稅人繳納稅費的會計核算憑證。納稅人因特殊情況需要開具完稅憑證的，可持納稅人簽章和銀行收（轉(zhuǎn)）訖章的“電子繳稅（費）付款憑證”、稅務(wù)登記證副本和經(jīng)辦人身份證明，到主管稅務(wù)機關(guān)開具“中華人民共和國稅收收入電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證”，電子轉(zhuǎn)賬完稅證不能作為會計核算憑證

　　3.個體工商戶申報納稅的規(guī)定

　　(1)個體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門規(guī)定的申報納稅期限，按時申報繳納稅款，并報送有關(guān)納稅資料。

　　(2)個體工商可直接到稅務(wù)機關(guān)繳納稅款;也可經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或委托銀行劃繳等方式申報納稅。

　　(3)定期定額后依照稅務(wù)部門核定的定額和規(guī)定的期限繳納稅款的，視為已申報。

　　(4)具有一定情形的定期定額戶，可以申請將納稅期限合并為零、半年或年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。