稅務(wù)登記

　　一、概念解釋

　　各類企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從書生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。其他納稅人內(nèi)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定：“納稅人有下列行為之一的，南稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處兩千以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處兩千元以上一萬元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

　　1.稅務(wù)登記要求

　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行登記并據(jù)此對納稅人實(shí)施管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。具體如下表所示。

要求分類具體說明
應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的納稅人領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照或者營業(yè)執(zhí)照（以下統(tǒng)稱營業(yè)執(zhí)照），有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所
領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的個體工商戶
經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、部隊(duì)、學(xué)校以及其他事業(yè)單位
從事生產(chǎn)經(jīng)營，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人
實(shí)行承包、承租經(jīng)營，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人
有繳納由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅義務(wù)的納稅人
可以不申報(bào)辦理稅務(wù)登記的納稅人偶爾取得應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅收入的納稅人
自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者
縣級以上國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的其他納稅人

　　2.稅務(wù)登記證的使用與遺失處理，如下表。

使用要求具體說明
亮證經(jīng)營納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛，亮證經(jīng)營。出縣（市）經(jīng)營的納稅人必須持有所在地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”、稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理
納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊稅務(wù)登記證副本申請減稅、免稅、退稅、先征稅后返還
申請領(lǐng)購發(fā)票
申請辦理“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”
其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)
只限納稅人自己使用稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造
遺失處理遺失稅務(wù)登記證件的納稅人，當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，以書面形式報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫“稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表”，并就納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上刊登遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)

　　三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

　　1.開業(yè)稅務(wù)登記

要求分類具體說明
辦理開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣（市）、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商戶向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人，向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
辦理開業(yè)稅務(wù)登記的手續(xù)納稅人必須提出書面申請報(bào)告，并提供相關(guān)的證件及資料：營業(yè)執(zhí)照，有關(guān)章程、合同、協(xié)議書，銀行賬號證明，法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件，總機(jī)構(gòu)所在地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料
填報(bào)稅務(wù)登記表。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填報(bào)總機(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等
領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。納稅人報(bào)送的稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)有關(guān)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取登記證或者注冊稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)

　　2.變更稅務(wù)登記，如下表

要求分類具體說明
納稅人辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，有右側(cè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，必須申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號碼
住所、經(jīng)營地點(diǎn)（注冊地址，不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）
登記注冊類型
生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式
生產(chǎn)經(jīng)營范圍
注冊資金（資本）、投資總額、注冊資本金賬戶的開戶銀行和賬號
生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼
企業(yè)隸屬關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬
財(cái)務(wù)與負(fù)責(zé)人、辦稅人員的聯(lián)系電話
進(jìn)出口經(jīng)營批準(zhǔn)文號
其他有關(guān)事項(xiàng)，如企業(yè)投資方的名稱、地址以及企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍；其他需變更的事項(xiàng)或工商行政管理機(jī)關(guān)等政府管理部門已變更營業(yè)執(zhí)照的其他內(nèi)容
在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的納稅人，由于稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化需要變更稅務(wù)登記，并且稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商登記變更內(nèi)容一致的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)“填報(bào)稅務(wù)登記變更表”申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，并同時(shí)提交右側(cè)資料工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）復(fù)印件
稅務(wù)登記機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件
稅務(wù)登記機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料
按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記的納稅人，由于稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化需要辦理變更登記的，或者雖在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記，但變更稅務(wù)登記與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)填報(bào)“稅務(wù)登記變更表”，辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)手續(xù)，并同時(shí)提交右側(cè)資料納稅人提交變更內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件
稅務(wù)登記機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料

　　3.注銷稅務(wù)登記，如下表。

要求分類具體說明
注銷稅務(wù)登記的對象和時(shí)間納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷 以及其他依法 應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報(bào)告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報(bào)告
納稅人因變動經(jīng)營地點(diǎn)、住所而涉及改變主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點(diǎn)、住所變動之前申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，同時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)自在遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起15日內(nèi)或者在遷達(dá)地稱為納稅人之日起15日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報(bào)報(bào)告
注銷稅務(wù)登記的要求納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊稅務(wù)登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件
注銷稅務(wù)登記的手續(xù)納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“注銷稅務(wù)登記表”，一式三份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫、加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表之日起10日內(nèi)報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報(bào)有關(guān)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以注銷
納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)身親剛辦理注銷稅務(wù)登記，領(lǐng)取并填寫“注銷稅務(wù)登記申請審批表”，并附送右側(cè)資料上級主管部門批文或董事會、職代會的決議及其有關(guān)證明文件
工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的文件
原發(fā)放的稅務(wù)登記證正、副本
稅務(wù)登記機(jī)關(guān)需要的其他有關(guān)資料