會計出納：出口退稅辦理

　　一、概念解釋

　　出口退稅從狹義上講，是指將出口貨物在國內生產和流通過程中已經繳納的間接稅予以退還的政府行為;從廣義上講，即除狹義上包括的內容外，還包括通過免稅或抵稅等諸多形式使出口貨物所含間接稅趨于零的政府行為。

　　二、業(yè)務要點

　　出口退稅的分類如下表所示。

　　出口退稅的基本程序如下圖所示。

　　(1)出口退稅登記

　　出口企業(yè)在征稅機關辦理稅務登記和增值稅一般納稅人認定登記之后，應到主管退稅的稅務機關辦理出口退稅登記手續(xù)。

　?、俪隹谄髽I(yè)在獲準具有進出口經營權之日起30日內，應持國家外經貿部及其授權單位批準其出口經營權的批件、工商營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證副本等證件到所在地主管退稅機關辦理出口退稅登記手續(xù)。具體流程為：填寫出口退稅登記表→辦理出口退稅登記證→提交出口專職或兼職辦稅員的有關資料，經由主管退稅機關考核，發(fā)給“辦稅員證”。

　　②出口企業(yè)的出口退稅登記的內容如有變更，或出口企業(yè)發(fā)生改組、分立、合并、撤銷等情況，應于主管部門批準之日起30日內，持有關證件向所在地主管退稅的稅務機關巴黎變更或注銷出口退稅登記手續(xù)。出口企業(yè)如更換辦稅員，亦應辦理變更手續(xù)。

　　(2)出口退稅申報

　　由于出口企業(yè)的情況不同，出口退稅申報的要求也有所差別。一般規(guī)定是，外商投資企業(yè)應在貨物報關出口并在財務上作銷售后，按月填報“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報表”，并提供海關簽發(fā)的出口退稅專用報關單、外匯結匯水單、購進貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))、外銷發(fā)票、其他有關賬冊等到當地涉外稅收管理機關申請辦理免稅抵扣和退稅手續(xù)。其他出口企業(yè)按粗口退稅的基本程序辦理。

　　(3)出口退稅審核

　　出口退稅的審批權原則上集中在省級和計劃單列市國家稅務局，也可根據出口退稅審核工作的實際情況，由地(市)一級國家稅務局參與出口退稅的具體審核工作。在上述有審批權的國家稅務局中，設立有進出口受稅管理處(分局)，直接辦理出口退稅業(yè)務。出口退稅審核的主要內容包括：

　?、俪隹谪浳镤N售賬簿和應交稅費賬簿;

　　②進項稅額原始單據;

　?、鄢隹趫箨P原始單據。

　　(4)稅款退付與退稅清算

　?、俣惪钔烁?。稅款退付是在出口退稅申報和審批之后，銀行依據“收入退還書”將出口退稅款從國庫退付到出口企業(yè)的開戶銀行賬戶的行為。出口貨物在辦理退稅手續(xù)后，如果發(fā)生退關、國外退貨或轉為內銷的情況，企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務與機關辦理申報手續(xù)，補交已退(免)的稅款。

　?、谕硕惽逅?。出口企業(yè)應在本年度終了后三個月內進行上一年度出口退稅的清算，按規(guī)定期限向主管退稅機關報送“清算表”及相關資料，由主管稅務機關進行全面清查。主管退稅機關在出口企業(yè)清算結束后兩個月內，對企業(yè)上報清算資料進行清算核查，并向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”說明以下問題：

　　a出口企業(yè)的性質和清算范圍，出口貨物的品種、數量及銷售額，清算后出口企業(yè)應退稅款、已退稅款;

　　b清算中發(fā)現的問題，多退、少退、錯退的金額;

　　c清算處理結果及意見。