信息與溝通審計(jì)實(shí)務(wù)

　　信息與溝通審計(jì)，就是對(duì)信息與溝通內(nèi)部控制有效性的檢查和評(píng)價(jià)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5 號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》規(guī)定，信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：

　　及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息;保證管理信息系統(tǒng)有序運(yùn)行;保證管理信息系統(tǒng)安全可靠。

　　根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》第十六條的規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。

　　一是獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力。內(nèi)部審計(jì)人員需要審查信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況，以及管理層對(duì)信息系統(tǒng)的支持程度，以評(píng)價(jià)獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力。

　　二是信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)人員需要審查信息傳遞的時(shí)間、速度以及如何處理，以評(píng)價(jià)信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性。

　　三是信息傳遞渠道的便捷與暢通。內(nèi)部審計(jì)人員需要審查組織各部門(mén)之間信息的溝通途徑，以及各級(jí)管理層接納信息的反應(yīng)等內(nèi)容，以評(píng)價(jià)信息傳遞渠道的便捷與暢通。四是管理信息系統(tǒng)的安全與可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員需要審查組織內(nèi)部對(duì)信息系統(tǒng)安全和可靠性所采取的各種措施發(fā)揮作用的情況。

　　信息與溝通內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施因主體的不同而不同，因此，信息與溝通內(nèi)部控制的審計(jì)內(nèi)容也有所不同，不能固定化、模式化。事實(shí)上，信息與溝通內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容因其審計(jì)方式的不同也略有不同。一般來(lái)說(shuō)，采用傳統(tǒng)的全面審計(jì)方式，信息與溝通內(nèi)部控制審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)信息與溝通內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性?xún)蓚€(gè)方面，范圍包括信息與溝通的設(shè)計(jì)、信息與溝通的執(zhí)行等業(yè)務(wù)。采用現(xiàn)代以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，審計(jì)人員應(yīng)以信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，審計(jì)已經(jīng)設(shè)計(jì)完成的信息與溝通內(nèi)部控制及相關(guān)管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了信息與溝通風(fēng)險(xiǎn);已經(jīng)設(shè)計(jì)有效的信息與溝通各控制點(diǎn)的控制措施是否有效實(shí)施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn);是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等變化持續(xù)改進(jìn)信息與溝通內(nèi)部控制等。從長(zhǎng)期從事信息與溝通內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐看，信息與溝通審計(jì)包括整體層面和業(yè)務(wù)層面信息與溝通審計(jì)兩個(gè)層面，整體層面的信息與溝通審計(jì)應(yīng)該是在業(yè)務(wù)層面審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具有匯總性質(zhì)的。

　　從整體層面上講，信息與溝通內(nèi)部控制審計(jì)主要是查明主體所建立的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，能否確保與影響內(nèi)部控制其它要素有關(guān)的信息有效傳遞，促進(jìn)決策層、管理層和全體員工正確履行相應(yīng)的職能，主要內(nèi)容包括信息收集審計(jì)和信息溝通審計(jì)。

　　信息收集審計(jì)要點(diǎn)包括：能否準(zhǔn)確識(shí)別、全面收集來(lái)源于單位外部及內(nèi)部的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供信息支持;是否通過(guò)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)查研究報(bào)告、會(huì)議記錄紀(jì)要、專(zhuān)項(xiàng)信息反饋、內(nèi)部報(bào)刊網(wǎng)絡(luò)等渠道和方式獲取所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、資本運(yùn)作信息、人員變動(dòng)信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息等;是否通過(guò)立法監(jiān)管部門(mén)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)組織、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查研究、外部來(lái)信來(lái)訪、新聞傳播媒體等渠道和方式獲取所需的外部政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、監(jiān)管要求信息、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)信息、客戶(hù)信用信息、社會(huì)文化信息、科技進(jìn)步信息等;管理層是否能及時(shí)、完整地知悉自己為履行職責(zé)所必須了解的信息;組織如何把詳細(xì)的信息及時(shí)提供給適當(dāng)?shù)膯T工，使他們有效率、有效果地執(zhí)行任務(wù);建立或修正資訊系統(tǒng)，是否適應(yīng)單位整體規(guī)劃的需要，是否有利于單位整體目標(biāo)和作業(yè)層級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);管理層是否重視和支持信息系統(tǒng)工作，在人、財(cái)、物上投入的程度，有哪些方面的承諾。

　　信息溝通審計(jì)要點(diǎn)包括：是否采取互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件、電話傳真、手機(jī)短信、信息快報(bào)、例行會(huì)議、專(zhuān)題報(bào)告、調(diào)查研究、員工手冊(cè)、教育培訓(xùn)、內(nèi)部刊物等多種方式，對(duì)所需的信息在單位內(nèi)部準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞與共享;所溝通的信息是否通過(guò)篩選和核對(duì)，以保證其真實(shí)、可靠和適當(dāng)，不至于產(chǎn)生負(fù)面影響;員工是否知道自己的工作目標(biāo)、工作任務(wù)和控制責(zé)任，是否了解控制責(zé)任，是否正確履行在相關(guān)部門(mén)和人員之間的職責(zé);是否允許員工對(duì)不當(dāng)行為反映采取特別溝通方式，如匿名溝通、繞過(guò)直屬上司向上級(jí)呈報(bào);對(duì)反映疑似不當(dāng)行為的人，是否提供回饋，是否不打擊報(bào)復(fù);是否建立有開(kāi)放性的、與外界溝通的渠道，是否建立有收集回饋資訊的機(jī)制，回饋資訊是否能及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)給有關(guān)內(nèi)部人員;是否關(guān)注與投資者和債權(quán)人的溝通;與客戶(hù)的溝通;與供應(yīng)商的溝通;與監(jiān)管機(jī)制的溝通;與外部審計(jì)師的溝通;與律師的溝通;與新聞媒體的溝通等;當(dāng)管理層收到外界對(duì)單位不良反映或投訴時(shí)，是否積極地采取追查的行動(dòng)，并把追查結(jié)果及時(shí)告知反映或投訴的單位和個(gè)人。

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