錯(cuò)款，是指當(dāng)日終了或經(jīng)過一段時(shí)間，結(jié)算出納手上的或庫存的現(xiàn)金實(shí)數(shù)，和收付款憑證或現(xiàn)金帳的結(jié)存數(shù)之間的差額。現(xiàn)金實(shí)數(shù)多于憑證或帳上結(jié)存數(shù)的，叫“長款”，反之，叫“短款”。這些長短款大都是由于工作差錯(cuò)造成的。當(dāng)發(fā)現(xiàn)長短款時(shí)，對(duì)方人員已不在，不能退補(bǔ)，須另作處理。這里介紹的便是這方面長短款的處理。至于在辦理每筆收付款點(diǎn)數(shù)過程中發(fā)現(xiàn)長短款的，必須立即向在場的對(duì)方人員說明，在這筆款項(xiàng)辦完之前，要退回長款給對(duì)方，或要對(duì)方補(bǔ)足短款，不存在事后如何處理的問題。
　　失款，是指辦完收付款之后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)數(shù)少于憑證或現(xiàn)金帳上的結(jié)存數(shù)，是屬于人為損失或自然損失的款項(xiàng)。
　　在現(xiàn)金出納工作中，務(wù)求收付款項(xiàng)準(zhǔn)確和保管現(xiàn)金安全、完整，不出或少出差錯(cuò)和損失。為此，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)管理制度；辦理每筆收付款都要集中精神，細(xì)致審核和清點(diǎn)，一筆辦妥才辦另一筆；要設(shè)置保障安全、有利于準(zhǔn)確點(diǎn)鈔的設(shè)備、工具。一旦發(fā)生錯(cuò)款或失款，不論是責(zé)任事故或意外事故，是人為事故或自然事故，出納員都應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，如實(shí)反映情況，切勿因怕受牽連、受嫌疑或因自己工作有缺點(diǎn)而隱瞞、掩飾真相，甚至制造假象以圖推卸責(zé)任，造成查明原因的障礙。要積極建議領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)采取有效措施查明情況和原因，力求挽回或減少損失。主管部門要區(qū)別不同情況和問題作不同的處理。這里參照我國銀行出納制度，提出對(duì)錯(cuò)款和失款的處理要求和辦法如下：
　?。?）屬于技術(shù)性的錯(cuò)款（例如在堅(jiān)持制度的前提下由于書寫、計(jì)算、清點(diǎn)、機(jī)器故障等技術(shù)原因所發(fā)生的）和一般責(zé)任事故的錯(cuò)款，經(jīng)過及時(shí)查找，確實(shí)無法找回時(shí)，按主管部門規(guī)定的審批手續(xù)處理：長款歸公，短款報(bào)損，不得以長補(bǔ)短。有關(guān)人員要檢討原因，吸取教訓(xùn)，改進(jìn)工作。按照我國銀行現(xiàn)行出納制度，長短款每筆不滿100元的，由基本核算單位負(fù)責(zé)人核批；滿100元以上不滿500元的，報(bào)中心支行核批；滿500元以上不滿5000元的，報(bào)分行核批；超過500O元的，報(bào)總行核批。企業(yè)、單位的主管部門可參考它，制訂本系統(tǒng)本部門錯(cuò)失款處理的審批權(quán)限和手續(xù)。
　?。?）屬于對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，有章不循，違反勞動(dòng)紀(jì)律，因而造成錯(cuò)款、失款的責(zé)任事故，應(yīng)追究失職人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)和損失程度的大小，賠償全部或部分損失，有的還要給予行政處分；由于領(lǐng)導(dǎo)不貫徹落實(shí)制度造成的事故，應(yīng)追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
　?。?）屬于有關(guān)人員監(jiān)守自盜款項(xiàng)，侵吞長款、挪用公款的，均應(yīng)按貪污案件處理。
　　（4）如由于不明原因，正在繼續(xù)調(diào)查，一時(shí)難以處理的，應(yīng)由錯(cuò)款人填具《出納錯(cuò)款、失款審批報(bào)告表》（表略），經(jīng)財(cái)會(huì)主管人員簽具意見，單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，列入應(yīng)收（暫付）款或應(yīng)付（暫收）款帳戶處理，但仍須抓緊進(jìn)行清查，不能長期掛帳，也不能簡單草率處理。
　　（5）如發(fā)生1000元以上的大額錯(cuò)款、失款，要填具《錯(cuò)款、失款審批報(bào)告表》上報(bào)，其中情節(jié)復(fù)雜或有舞弊、被盜等嫌疑的，還要及時(shí)報(bào)告監(jiān)察、公安部門。
　?。?）如發(fā)生現(xiàn)金被搶劫、被盜竊案件，應(yīng)保護(hù)好現(xiàn)場，不要移動(dòng)現(xiàn)場的任何東西，立即報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)和公安部門。
　?。?）如發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等自然災(zāi)害，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)人員和上級(jí)單位察看現(xiàn)場，將災(zāi)害發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)，造成的毀壞情況和損失的現(xiàn)金、支票、證券等的金額，書面上報(bào)。
　?。?）企業(yè)、單位發(fā)生長短款時(shí)，都要在出納帳上進(jìn)行記錄。未查明原因的，先記入“待處理”帳戶，已查明原因并經(jīng)審批后，屬本企業(yè)、本單位負(fù)責(zé)的，要記入財(cái)產(chǎn)溢余或損失。要注意：不能以長款抵短款，或把長款先行儲(chǔ)存，再待日后發(fā)生短款時(shí)彌補(bǔ)，也不能不記帳。
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