在堅持日清月結(jié)制度,由出納員自身對庫存現(xiàn)金進行檢查清查的基礎(chǔ)上,為了加強對出納工作的監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯或丟失,防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生,確保庫存現(xiàn)金安全完整,各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度,由有關(guān)領(lǐng)導和專業(yè)人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點。
  盤點庫存現(xiàn)金,應(yīng)注意以下幾點:
 ?。?)全面清點出納員保管的和其他人暫時保管的屬于庫存公款的現(xiàn)金,包括在保險柜、抽屜或其他包裝容器以至個人手袋、衣袋內(nèi)存放的公款人民幣、外幣,并清查以個人名義將公款存入儲蓄所的存折余額;如果為了特定目的的查核或年終盤點,還應(yīng)對連同現(xiàn)金保管的有價證券、金、銀等貴重物品也一并清點。所有現(xiàn)金、有價證券和貴重物品經(jīng)過清點后,都要分類分面額登記數(shù)量和金額。
  (2)以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)制記帳憑證的字條(即白條和白單),不得充抵庫存現(xiàn)金。
 ?。?)代私人存放的現(xiàn)金、有價證券、貴重物品等,如事先未作聲明又無充分證明的,應(yīng)暫時封存。
 ?。?)私設(shè)“小金庫”(或叫“小錢柜”)的現(xiàn)金,應(yīng)視作現(xiàn)金溢余,另行登記,等候處理。
 ?。?)對存放現(xiàn)金處所環(huán)境的安全狀況進行察看,如發(fā)現(xiàn)存在安全難以保障的問題,應(yīng)及時向領(lǐng)導提請解決。
  一般來說,現(xiàn)金清查多采用突擊盤點方法,不預(yù)先通知出納員,以防預(yù)先做手腳,盤點時間*4在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后,由出納員將截止清查時現(xiàn)金收付帳項全部登記入帳,并結(jié)出帳面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務(wù)。清查時出納員應(yīng)始終在場,并給予積極的配合。清查結(jié)束后,應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點報告表”,填列帳存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關(guān)部門或負責人進行處理。
  當上級單位或銀行、財政、稅務(wù)、審計、檢察等部門,或會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所派員或派清查小組進行查核庫存現(xiàn)金時,出納員應(yīng)積極配合協(xié)助,如實反映情況和提供資料。清查前,應(yīng)將每筆收付款項全部入帳;清查時,出納員應(yīng)在場提供情況和方便;清查后,應(yīng)將清查結(jié)果編制盤點現(xiàn)金報告單,作為調(diào)整帳目的根據(jù)。
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