日記帳可以用來(lái)連續(xù)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況,也可以用來(lái)連續(xù)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況,各單位一般應(yīng)設(shè)置出納日記帳,通過(guò)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。有條件的企業(yè)還可以采用普通日記帳形式登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。但是,不同的單位,其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同,規(guī)模大小不同,經(jīng)營(yíng)管理的要求不同,相應(yīng)地需要設(shè)置的出納帳的種類(lèi)、格式也就不同。比如,在只有人民幣現(xiàn)金的單位,一般只設(shè)置一本現(xiàn)金日記帳即可,而對(duì)于除了人民幣現(xiàn)金外還存在多種外匯現(xiàn)金的情況下,一般應(yīng)按現(xiàn)金的種類(lèi)設(shè)置現(xiàn)金日記帳,以分別反映不同現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況。
  又如,有些單位只有一個(gè)存款帳戶(hù),那么只需設(shè)一本銀行存款日記帳即可,如同時(shí)設(shè)有多個(gè)銀行存款帳戶(hù),則為了分別反映每個(gè)帳戶(hù)上存款的結(jié)存情況,需要設(shè)置多本銀行存款日記帳。再比如,如前所述,出納日記帳也有多種格式,在一般情況下使用三欄式日記帳即可;如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜,為了分別反映不同項(xiàng)目在一定期間內(nèi)所收入和付出的貨幣資金的多少,或者說(shuō)為了分別反映一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金收入的來(lái)源和支出的去向,可以使用多欄式日記帳。當(dāng)然,為避免帳頁(yè)過(guò)寬還可以分設(shè)收入日記帳和支出日記帳。
  在具體設(shè)置出納日記帳時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循一項(xiàng)基本原則,那就是既要滿足核算和管理的需要,又要避免煩瑣。設(shè)置出納日記帳是為了能夠正確、全面、及時(shí)地反映本單位貨幣資金的收付和結(jié)存情況,滿足會(huì)計(jì)部門(mén)和其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)貨幣資金進(jìn)行正確核算和科學(xué)管理的需要,所以應(yīng)當(dāng)從管理和核算的需要出發(fā)來(lái)設(shè)置日記帳,不能為了簡(jiǎn)單而搞以單代帳、以表代帳,因?yàn)檫@樣就無(wú)法滿足核算和管理的需要。但這并不是說(shuō)出納日記帳總是越多越全越復(fù)雜越好,應(yīng)當(dāng)從本單位的實(shí)際情況出發(fā),在滿足管理和核算基本需要的前提下,遵循節(jié)約原則,避免設(shè)置得過(guò)多和過(guò)于復(fù)雜,以充分節(jié)約人力、物力。
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