來源：高頓網校 發(fā)布時間：2015-11-12 13:55 責編：Cherry

　　1、現金日記賬應在業(yè)務發(fā)生時逐筆順序登記。并且現金日記賬一般不允許出現負數余額。從近期的幾次審計失敗案例看，核對銀行流水的程序越來越重要。
 
　　2、根據證監(jiān)會會計部的意見，對期末有確鑿證據表明能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件預計能夠收到財政扶持資金時，可以按應收金額計量。相當于將權責發(fā)生制原則引入了政府補助準則中，可按應收金額計量的政府補助不再限于“存在確鑿證據表明該項補助是按照固定的定額標準撥付”的情形。因而部分突破了現行會計準則的規(guī)定。
 
　　現金科目使用的基本規(guī)則是：先進，后支，不能直接坐支現金。正常情況下，現金日記帳帳面余額為零的時候，是沒有現金給職工報銷的。若能給他們報銷，說明你挪用了其他業(yè)務取得的現金，直接：
 
　　借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：現金
 
　　由于現金帳只出不進，所以才出現負數，這是財務制度根本不允許的。規(guī)范的做法是：將各種途徑收到的現金，先送存銀行，需使用現金時，再從銀行提取，基本業(yè)務流程是：
 
　　1、將收到的現金收入存入銀行
 
　　借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入，其他應收款等）
 
　　2、需要支付現金時，先提取現金，以增加現金日記帳的可用金額：
 
　　借：現金貸：銀行存款
 
　　然后再進行報銷等現金支付業(yè)務：
 
　　借：管理費用（或：營業(yè)費用、其他應收款等）貸：現金
 
　　如果是新開的公司出現負數可能是因為前期付款是老板墊付，那應該
 
　　借：現金貸：其他應付款-老板
 
　　報銷費用時
 
　　借：管理費用等貸：現金
 
　　現金日記帳要每日結出余額，一旦不夠用，必須及時從銀行提取，不能直接使用其它業(yè)務取得的現金。

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