1、審核要點：
　?、儋Y產(chǎn)類科目應審查其是否實際存在、所有權的歸屬以及計價是否合理；
　?、谪搨惪颇繎獙彶槠浣痤~是否正確、負債到期日以及是否存在未入賬的負債事項；
　?、蹤嘁骖惪颇繎獙彶槠鋪碓吹暮侠硇?、確認的合法性、計價準確性；
　?、苁杖搿⒊杀竞唾M用類科目應審查其確認的合法性、是否當期發(fā)生以及收入成本費用相互之間是否配比。
　　2、審核細則：
　?、俑鶕?jù)審計報告審計意見確定重點科目并審核。審計報告的意見有無保留意見、帶強調(diào)事項段無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見以及其他情況，如審計報告審計意見不為無保留意見，要求對解釋段的意見作詳細分析，并根據(jù)解釋段中所提事項的真實性確定其對評級的影響。
　?、诟鶕?jù)金額確定重點科目并審核。重點科目分為必查科目和條件審核科目。必查科目是指主營業(yè)務收入、在企業(yè)資產(chǎn)中通常占有較大份額的科目，具體包括應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)。條件審核科目是指當有關科目達到一定數(shù)額比例時才予以審核，包括短期投資、待攤費用、預付賬款、其他應收款、長期投資、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、在建工程、實收資本、資本公積、投資收益、營業(yè)外收入。審核要點是從銀行的角度出發(fā)，核實企業(yè)的真實財務狀況，準確反映企業(yè)真實償債能力。
　　A、應收賬款的審核。主要審查企業(yè)是否存在較大數(shù)額賬齡超過1年的應收賬款；是否存在較大數(shù)額且已判定不能回收的應收賬款而未核銷；是否由于經(jīng)營效益下降導致應收賬款不能及時回收而數(shù)額增加；是否存在收款期大于一年的大額應收賬款，是否提取足額壞賬準備；應收賬款是否真實存在，是否存在虛列應收賬款以虛增銷售收入現(xiàn)象；是否為了刺激銷售，降低信用政策標準，導致應收賬款大額增加；以及其他需要審核的問題。
　　B、存貨的審核。核實存貨的主要組成；是否存在少列、多列存貨現(xiàn)象，核實存貨的真實存在；核實說明存貨收入、發(fā)出計價方法及其一貫性，是否存在多計存貨，少計成本的現(xiàn)象；存貨是否大量積壓變質(zhì)，而未提取足額的跌價準備；核實是否由于該企業(yè)經(jīng)營效益下降，存貨銷不出去導致存貨數(shù)額較大；通過對存貨的審核了解企業(yè)的生產(chǎn)銷售能力；以及其他需要說明的情況。
　　C、固定資產(chǎn)審核。主要核實說明企業(yè)固定資產(chǎn)的組成，并確認固定資產(chǎn)劃分是否準確、產(chǎn)權是否歸企業(yè)所有，是否存在將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)原值現(xiàn)象；核實企業(yè)固定資產(chǎn)的計價是否真實公允，是否及時提取固定資產(chǎn)減值準備；審查固定資產(chǎn)折舊方法、期限是否合法合理并遵守一貫性原則，是否存在少提折舊、不提折舊現(xiàn)象；審查是否存在已經(jīng)過時報廢、不使用的固定資產(chǎn)還列入賬中；是否存在固定資產(chǎn)評估增值事項，若有，就其事項要求作具體說明；是否存在接受捐贈、融資租賃的固定資產(chǎn)，若有，要求作具體說明；是否存在期間費用固化現(xiàn)象；以及其他需要核實說明的事項。
　　D、主營業(yè)務收入審核。審核是否存在通過應收賬款、預收賬款等科目虛增銷售收入現(xiàn)象；銷售收入確認時是否同時滿足已將銷售商品上的風險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方、失去對已出售商品的控制權、有相關的經(jīng)濟利益流入企業(yè)、相關的收入和成本能可靠計量四個條件；是否存在通過銷售退回、折讓隨意調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；是否存在信用標準降低導致銷售收入增加現(xiàn)象；以及其他需要審核的情況。
　　E、如果企業(yè)其他應收款/流動資產(chǎn)總額≥10%，則應審核其他應收款。要求核實說明該企業(yè)其他應收款的主要項目，以證實是否存在抽逃投資、錯列現(xiàn)象，同時要對其他應收款的回收性進行審核說明。一般情況下，其他應收款具體項目包括應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項，備用金，存出保證金，預付賬款轉(zhuǎn)入等。
　　F、如果企業(yè)近兩年財務數(shù)據(jù)都滿足待攤費用/流動資產(chǎn)≥10%，則應審核待攤費用。主要核實該企業(yè)待攤費用的組成，是否存在把遞延費用計入待攤費用現(xiàn)象或者待攤費用未及時攤銷計入當期成本和費用。一般情況下，待攤費用包括低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用、以及一次購買印花稅票等。
　　G、如果企業(yè)長期待攤費用/（總資產(chǎn)－流動資產(chǎn)）≥10%，則要求審核長期待攤費用。要求說明該企業(yè)長期待攤費用的組成，核實其攤銷期限是否合理合法，是否存在期間費用長期化等現(xiàn)象。一般情況下，長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出，以及籌建期發(fā)生費用支出等。
　　H、如果企業(yè)無形資產(chǎn)/（總資產(chǎn)－流動資產(chǎn)）≥20%，則要求審核無形資產(chǎn)，主要核實說明該企業(yè)無形資產(chǎn)的組成及其真實存在；核實無形資產(chǎn)的真實價值，是否提取足額減值準備；是否虛列商譽等無形資產(chǎn)；是否存在無形資產(chǎn)評估增值，若有，要求作具體說明。
　　I、如果連續(xù)兩年在建工程/固定資產(chǎn)≥40%，要求審核在建工程，主要核實說明該企業(yè)在建工程的主要項目及金額，是否真實存在；是否存在已投入使用而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否存在已經(jīng)停工的在建工程；是否存在期間費用長期化現(xiàn)象，利息資本化是否合規(guī)；其他需要說明的情況。
　　J、當資本公積/凈資產(chǎn)≥10%或者期初資本公積不等于期末資本公積，應審核資本公積，主要審核資本公積增加減少的原因。資本公積增加的途徑包括資本（股本）溢價、接受捐贈、股權投資準備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣折算差額；資本公積減少的主要原因有原評估增值再評估減值、減資、轉(zhuǎn)增資本等。
　　K、當期初實收資本不等于期末實收資本時，應審核實收資本科目，主要核實說明企業(yè)實收資本增加的真實存在性，是否存在虛增實收資本抽逃投資現(xiàn)象。
　　L、如果短期投資/流動資產(chǎn)≥15%或者長期投資/總資產(chǎn)≥10%或者投資收益/（|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入）≥10%，應同時審核短期投資、長期投資、投資收益科目，主要審核說明短期投資的具體內(nèi)容，并確認其真實存在性，計價是否準確，是否提取足額減值準備；是否存在利用銀行信貸資金買賣股票現(xiàn)象。通過現(xiàn)金流量表投資活動欄分析企業(yè)該期間內(nèi)是否有短期投資買賣行為；審核說明企業(yè)長期投資核算的方法，成本法核算的長期投資是否在當期分派股利。權益法核算長期投資，被投資企業(yè)是否真實產(chǎn)生相應比例的利潤。長期債權的利息投資收益核算是否準確；根據(jù)對前兩項的審核說明投資收益產(chǎn)生的真實性。
　　M、如果營業(yè)外收入/（|營業(yè)利潤|+|投資收益|+營業(yè)外收入）≥10%，應審核企業(yè)的營業(yè)外收入。要求審查說明營業(yè)外收入的來源，以核實是否存在虛增利潤現(xiàn)象，營業(yè)外收入主要包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等。
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