《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)填報說明如下:
  一、本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時使用。
  二、表頭項目
  1、“稅款所屬期間”:為稅款所屬期月(季)度*9日至所屬期月(季)度最后一日。
  年度中間開業(yè)的,“稅款所屬期間”為當月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月(季)度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。
  2、“納稅人識別號”:填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證號碼(15位)。
  3、“納稅人名稱”:填報稅務機關核發(fā)的稅務登記證納稅人全稱。
  三、各列的填報
  1、第1行“按照實際利潤額預繳”的納稅人,第2行至第17行的“本期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度*9日至最后一日;“累計金額”列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)。
  2、第18行“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人,第19行至第22行的“本期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度*9日至最后一日;“累計金額”列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)。
  3、第23行“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人,第24行的“本期金額”列,數(shù)據(jù)為所屬月(季)度*9日至最后一日;“累計金額”列,數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)。
  四、各行的填報
  1、第1行至第24行,納稅人根據(jù)其預繳申報方式分別填報。實行“按照實際利潤額預繳”的納稅人填報第2行至第17行;實行“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第19行至第22行;實行“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人填報第24行。
  2、第25行至第32行,由實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總計算繳納企業(yè)所得稅(以下簡稱匯總納稅)納稅人填報。匯總納稅納稅人的總機構(gòu)在填報第1行至第24行的基礎上,填報第26行至第30行;匯總納稅納稅人的分支機構(gòu)填報第28行、第31行、第32行。
  五、具體項目填報說明
  1、第2行“營業(yè)收入”:填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。
  2、第3行“營業(yè)成本”:填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。
  3、第4行“利潤總額”:填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。
  4、第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”:填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務計算的應納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人,本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。
  5、第6行“不征稅收入”:填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
  6、第7行“免稅收入”:填報計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。
  7、第8行“彌補以前年度虧損”:填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
  8、第9行“實際利潤額”:根據(jù)相關行次計算填報。第9行=第4行+第5行-第6行-第7行-第8行。
  9、第10行“稅率(25%)”:填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。
  10、第11行“應納所得稅額”:根據(jù)相關行次計算填報。第11行=第9行×第10行,且第11行≥0。當匯總納稅納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時,第11行≠第9行×第10行。
  11、第12行“減免所得稅額”:填報按照稅收規(guī)定當期實際享受的減免所得稅額。第12行≤第11行。
  12、第13行“實際已預繳所得稅額”:填報累計已預繳的企業(yè)所得稅額,“本期金額”列不填。
  13、第14行“特定業(yè)務預繳(征)所得稅額”:填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的項目部,按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅填入此行。
  14、第15行“應補(退)所得稅額”:根據(jù)相關行次計算填報。第15行=11行-12行-13行-14行,且第15行≤0時,填0,“本期金額”列不填。
  15、第16行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”:填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅,并在本納稅年度抵繳的所得稅額。
  16、第17行“本期實際應補(退)所得稅額”:根據(jù)相關行次計算填報。第17行=15行-16行,且第17行≤0時,填0,“本期金額”列不填。
  17、第19行“上一納稅年度應納稅所得額”:填報上一納稅年度申報的應納稅所得額。“本期金額”列不填。
  18、第20行“本月(季)應納稅所得額”:根據(jù)相關行次計算填報。
  按月度預繳納稅人:第20行=第19行×1/12
  按季度預繳納稅人:第20行=第19行×1/4
  19、第21行“稅率(25%)”:填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。
  20、第22行“本月(季)應納所得稅額”:根據(jù)相關行次計算填報。第22行=第20行×第21行。
  21、第24行“本月(季)確定預繳所得稅額”:填報稅務機關認定的應納稅所得額計算出的本月(季)度應繳納所得稅額。
  22、第26行“總機構(gòu)應分攤所得稅額”:匯總納稅納稅人總機構(gòu),以本表(第1行至第24行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按總機構(gòu)應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按預繳方式不同分別計算:
  (1)“按實際利潤額預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第15行×總機構(gòu)應分攤預繳比例
  (2)“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第22行×總機構(gòu)應分攤預繳比例
 ?。?)“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第24行×總機構(gòu)應分攤預繳比例
  第26行計算公式中的“總機構(gòu)應分攤預繳比例”:跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人,總機構(gòu)應分攤的預繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人,總機構(gòu)應分攤的預繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行填報。
  23、第27行“財政集中分配所得稅額”:匯總納稅納稅人的總機構(gòu),以本表(第1行至第24行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按財政集中分配的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按預繳方式不同分別計算:
  (1)“按實際利潤額預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第15行×財政集中分配預繳比例
  (2)“按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第22行×財政集中分配預繳比例
 ?。?)“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第24行×財政集中分配預繳比例
  跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人,中央財政集中分配的預繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人,財政集中分配的預繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行填報。
  24、第28行“分支機構(gòu)應分攤所得稅額”:匯總納稅納稅人總機構(gòu),以本表(第1行至第24行)本月(季)度預繳所得稅額為基數(shù),按分支機構(gòu)應分攤的預繳比例計算出的本期預繳所得稅額填報,并按不同預繳方式分別計算:
  (1)“按實際利潤額預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第15行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例
  (2) “按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第22行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例
 ?。?)“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的匯總納稅納稅人總機構(gòu):
  第24行×分支機構(gòu)應分攤預繳比例
  第28行計算公式中“分支機構(gòu)應分攤預繳比例”:跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅納稅人,分支機構(gòu)應分攤的預繳比例填報50%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅納稅人,分支機構(gòu)應分攤的預繳比例按各省規(guī)定執(zhí)行填報。
  分支機構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的“分支機構(gòu)分攤所得稅額”填寫本行。
  25、第29行“總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應分攤所得稅額”:填報匯總納稅納稅人總機構(gòu)設立的具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能、按規(guī)定視同分支機構(gòu)的部門所應分攤的本期預繳所得稅額。
  26、第30行“總機構(gòu)已撤銷分支機構(gòu)應分攤所得稅額”:填報匯總納稅納稅人撤銷的分支機構(gòu),當年剩余期限內(nèi)應分攤的、由總機構(gòu)預繳的所得稅額。
  27、第31行“分配比例”:填報匯總納稅納稅人分支機構(gòu)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中確定的分配比例。
  28、第32行“分配所得稅額”:填報匯總納稅納稅人分支機構(gòu)按分配比例計算應預繳的所得稅額。第32行=第28行×第31行。
  六、表內(nèi)、表間關系
  1、表內(nèi)關系
 ?。?)第9行=第4+5-6-7-8行。
  (2)第11行=第9×10行。當匯總納稅納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時,第11行≠第9×10行。
 ?。?)第15行=第11-12-13-14行,且第15行≤0時,填0。
  (4)第22行=第20×21行。
 ?。?)第26=第15或22或24行×規(guī)定比例。
  (6)第27行=第15或22或24行×規(guī)定比例。
 ?。?)第28行=第15或22或24行×規(guī)定比例。
  2、表間關系
 ?。?)第28行=《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的“分支機構(gòu)分攤所得稅額”。
 ?。?)第31、32行=《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中所對應行次中的“分配比例”、“分配稅額”列。
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