合并財務報表是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。合并財務報表是將母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團作為一個會計主體，由母公司依據(jù)其和全部子公司的個別財務報表為基礎合并編制成的。
合并財務報表將母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團作為一個會計主體，較之于母、子公司的個別財務報表，會計主體的范圍有所擴展。企業(yè)集團的資金運動與母、子公司單個企業(yè)的資金運動在會計處理上將有所不同，主要體現(xiàn)在對企業(yè)集團內部母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易的會計處理上，而對企業(yè)集團以外的交易在合并財務報表中和個別財務報表中的處理是相同的。因此，合并財務報表與個別財務報表所反映的內容既存在差異又存在相同之處。
企業(yè)集團作為一個會計主體，只是經濟意義上的主體，而非法律意義上的主體，不具備法律主體資格的企業(yè)集團不可以以自身的名義開展經濟業(yè)務，不獨立承擔相關的法律責任，企業(yè)集團的經濟業(yè)務事實上是由組成集團的母、子公司以各自的名義開展的，由母、子公司獨立承擔相關的法律責任。
根據(jù)上述分析，單獨設置一套賬簿體系來核算監(jiān)督企業(yè)集團的資金運動，并在此基礎上編制合并財務報表，既不節(jié)約會計信息成本，也缺乏事實依據(jù)。合并財務報表應由母公司依據(jù)和全部子公司的個別財務報表為基礎合并編制而成。如果不存在母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部交易，只存在企業(yè)集團以外的交易，合并財務報表的編制只需將個別財務報表的數(shù)據(jù)匯總即成。但企業(yè)集團內部成員之間的交易始終是存在的，如母公司對子公司之間的投資活動是客觀存在的，而且母公司能控制子公司的財務經營決策。除此之外，母公司與子公司、子公司相互之間通常還會發(fā)生銷售商品、提供勞務和轉讓資產等諸多內部交易。因此，合并財務報表的編制又不同于將個別財務報表的數(shù)據(jù)簡單匯總，而是要在此基礎上消除內部交易對母公司和子公司的個別財務報表有關項目的影響與合并財務報表相關項目的影響之間所存在的差異。
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