母公司對(duì)子公司（子公司系外商投資企業(yè)）的超額投資款在資本公積科目核算，現(xiàn)在子公司清算，則該部分超額投資款是否需納企業(yè)所得稅？如將該部分超額投資款調(diào)整為其他應(yīng)付款，妥否？
上述超額投資款指的是母公司對(duì)子公司的投資成本超過(guò)子公司實(shí)收資本中母公司按持股比例計(jì)算的份額。所形成的超額投資款子公司一般計(jì)入資本公積，如果要?dú)w還投資者也可作為負(fù)債處理（這是指收到該投資款時(shí)）?，F(xiàn)在子公司清算，再轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款不合理也不符合實(shí)際情況。
超額投資款這一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)處理時(shí)視同為接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)提企業(yè)所得稅，即借記“銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）”科目，貸記“資本公積”科目和“應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅”科目。子公司收到超額投資款未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理，根據(jù)補(bǔ)計(jì)的企業(yè)所得稅，調(diào)整分錄為借記“資本公積”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
如果收到超額投資款時(shí)計(jì)入其他應(yīng)付款，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，賬齡超過(guò)2年可視同無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)也是要計(jì)繳企業(yè)所得稅的。但如果收到的是投資方借給公司長(zhǎng)期使用的款項(xiàng)，簽訂了有關(guān)借款合同并在當(dāng)?shù)赝鈪R管理機(jī)構(gòu)辦理了外債登記，則無(wú)需計(jì)提企業(yè)所得稅。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專(zhuān)業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門(mén)基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專(zhuān)家解讀：會(huì)計(jì)電算化