一、本科目核算因買(mǎi)賣(mài)證券、回購(gòu)證券、申購(gòu)新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)。
二、證券清算款的賬務(wù)處理：
(一)通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券，證券成交日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1、如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，借記有關(guān)科目，貸記本科目和有關(guān)科目。
2、如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。
(二)通過(guò)證券交易所買(mǎi)賣(mài)證券，資金交收日應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：
1、如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額，按資金交收日實(shí)際支付金額(買(mǎi)入證券與賣(mài)出證券成交總額的差額,加相關(guān)費(fèi)用)，借記本科目，貸記"清算備付金"科目。
2、如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按資金交收日實(shí)際收到的金額(買(mǎi)入證券與賣(mài)出證券成交總額的差額,減相關(guān)費(fèi)用)，借記"清算備付金"科目，貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按不同證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目所屬明細(xì)科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的"應(yīng)收證券清算款"項(xiàng)目反映；本科目所屬明細(xì)科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的"應(yīng)付證券清算款"項(xiàng)目反映。
【例如】某證券投資基金5月1日以10元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司流通股A股1000000股，成交金額10000000元，應(yīng)支付券商傭金10000元，印花稅等20000元，共計(jì)金額10030000元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
1.成交日(T日，即5月1日)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)清算應(yīng)付證券款時(shí)，
借：股票投資10030000
貸：證券清算款10020000
應(yīng)付傭金10000
2.資金交收日(T+1日，即5月2日)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)交收資金時(shí)，
借：證券清算款10020000
貸：清算備付金1002000
接上例，該證券投資基金又于5月10日購(gòu)買(mǎi)A股100萬(wàn)股，每股市價(jià)為12元，成交總額為1200萬(wàn)元，應(yīng)支付券商傭金12000元，印花稅等24000元，共計(jì)金額12036000元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
1.成交日(T日，即5月10日)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)清算應(yīng)付證券款時(shí)，
借：股票投資12036000
貸：證券清算款12024000
應(yīng)付傭金12000
2.資金交收日(T+1日，即5月11日)與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)交收資金時(shí)，
借：證券清算款12024000
貸：清算備付金12024000
(3)賣(mài)出股票成交日
借：證券清算款
貸：股票投資
應(yīng)付傭金
貸或借：股票差價(jià)收入
(4)賣(mài)出股票資金交收日
借：清算備付金
貸：證券清算款。
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