明細(xì)分類賬戶是指用來提供某一總分類賬戶所屬較為詳細(xì)經(jīng)濟(jì)信息的賬戶,用來對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶,簡稱明細(xì)賬。
明細(xì)分類賬戶的特征為:只反映會計對象中某些方面的詳細(xì)資料,其體系是分散的,是否設(shè)置明細(xì)賬,要取決于管理的需要;既要提供價值信息,有的還要提供實物量和其他數(shù)據(jù)方面的信息;依據(jù)明細(xì)科目開設(shè);期末若有余額,要通過總分類賬匯總才能作為編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù),但有的資料如收入、支出等也是直接編制會計報表的數(shù)據(jù)依據(jù)。
在通常情況下,企業(yè)會計業(yè)務(wù)發(fā)生后,如果我們只是對它按會計要素和涉及的科目記入總賬賬戶,仍然不能詳細(xì)反映企業(yè)要了解的具體內(nèi)容,或記錄后不能滿足業(yè)務(wù)分析需要。此時,我們就要對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行再一次的具體細(xì)分,即將它通過明細(xì)分類賬戶記錄該業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。
如:應(yīng)收賬款,如果我們只記錄“應(yīng)收賬款”總賬科目,仍不能得知是應(yīng)收甲企業(yè),還是應(yīng)收乙企業(yè)的,那么我們在建立應(yīng)收賬款總分類賬戶的基礎(chǔ)上,還要按客戶的名稱建立明細(xì)分類賬戶,以便于對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理??梢娒骷?xì)分類賬是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要設(shè)置的,詳細(xì)說明其業(yè)務(wù)情況的分類賬戶。隨著具體會計準(zhǔn)則的頒布,有些明細(xì)賬戶設(shè)置也在具體準(zhǔn)則中有詳細(xì)規(guī)定,可參照執(zhí)行。如“長期債權(quán)投資”總賬賬戶,需設(shè)置“債券投資”二級明細(xì)賬戶。在“債券投資”下還需設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”、“相關(guān)費用”三級明細(xì)賬。
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