(1)原始憑證的合規(guī)性。
原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行財政、稅收、經(jīng)濟(jì)、金融等有關(guān)的法令規(guī)定,是否符合現(xiàn)行財務(wù)會計制度。例如,費用開支是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍的財務(wù)規(guī)定,付出現(xiàn)款是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定,等等;同時,還要審核原始憑證本身是否合法憑證,任何企業(yè)、單位購進(jìn)物品、材料,委外加工、運輸、建筑安裝以及其他服務(wù),都必須取得對方開具稅務(wù)局規(guī)定的統(tǒng)一發(fā)票;外地企業(yè)來本地承辦本企業(yè)單位加工、運輸、建筑安裝、裝飾等業(yè)務(wù)的,應(yīng)開具業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局規(guī)定的統(tǒng)一發(fā)票(包括臨時經(jīng)營發(fā)票),不得開出外地發(fā)票收款,更不得開出白條;對方是行政事業(yè)單位開具的收費、收款收據(jù),要符合本地財政局的規(guī)定。
(2)原始憑證的真實性。
審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否同實際情況相符合,如購進(jìn)貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和驗收單相一致,銷售貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和出庫單相一致等,有無偽造、變造憑證從中貪污等情況。
(3)原始憑證的完整性。
原始憑證的內(nèi)容是否填寫齊全,手續(xù)是否完備,是否有經(jīng)辦人簽字或蓋章。對出納員而言,在具體審核過程中,應(yīng)注意如下幾個方面:
①對于外來發(fā)票和收據(jù),應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等各項內(nèi)容是否齊全,是否有單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章,是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。
②對于外來的原始憑證,本單位辦理手續(xù)是否齊備,比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核,貨物是否經(jīng)過驗收,報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章,是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等等。
③對于自制的原始憑證,同樣應(yīng)審查填寫是否齊全,有關(guān)人員是否簽章,是否經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)等等。
(4)原始憑證的準(zhǔn)確性。
會計人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證所填列的數(shù)字是否符合要求,包括數(shù)量、單價、金額以及小計、合計等填寫是否清晰,計算是否準(zhǔn)確,是否用復(fù)寫紙?zhí)讓懀袩o涂改、刮擦挖補(bǔ)等弄虛作假行為。對于發(fā)票,應(yīng)特別注意其金額(包括合計數(shù))計算是否準(zhǔn)確,大寫金額和小寫金額是否相符;發(fā)票上的字跡特別是金額數(shù)字有無涂改痕跡,復(fù)寫的字跡和顏色是否一致,正面和反面的對照有無“頭小尾大、頭大尾小”情況等。
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