(1)核實資產(chǎn)。核實資產(chǎn)是企業(yè)編制報表前一項重要的基礎(chǔ)工作,而且工作量大。主要包括:
①清點(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。
②核對銀行存款,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
③與購貨人核對應(yīng)收賬款。
④與供貨人核對預(yù)付賬款。
⑤與其他債務(wù)人核對其他應(yīng)收款。
⑥清查各項存貨。
⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。
⑧清查各項固定資產(chǎn)的在建工程。
在核實以上各項資產(chǎn)的過程中,如發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不符,應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,待查明原因,按規(guī)定報此處理。
(2)清理債務(wù)。企業(yè)與外單位的各種經(jīng)濟(jì)往來中形成的債務(wù)也要認(rèn)真清理及時處理。對已經(jīng)到期的負(fù)債,要及時償還,以保持企業(yè)的信譽(yù),特別是不能拖欠稅款;其他應(yīng)付款中要 注意是否有不正常的款項。
(3)復(fù)核成本。編制報表前,要認(rèn)真復(fù)核各項生產(chǎn)、銷售項目 的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。查對是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯轉(zhuǎn)成本,這些直接影響企業(yè)盈虧的真實 ,并由此產(chǎn)生一系列的后果,如多交稅金、多分利潤,使企業(yè)資產(chǎn)流失等。
(4)內(nèi)部調(diào)賬。內(nèi)部調(diào)賬(轉(zhuǎn)賬)是編制報表前一項很細(xì)致的準(zhǔn)備工作。主要有如下幾點(diǎn):
①計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)按規(guī)定比例計算本期壞賬準(zhǔn)備,并及時調(diào)整入賬。
②攤銷待攤費(fèi)用。凡本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。
③計提固定資產(chǎn)折舊。
④攤銷各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。
⑤實行工效掛鉤的企業(yè),按規(guī)定計提“應(yīng)付職工薪酬”。
⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財產(chǎn)損溢”。財務(wù)部門對此要及時提出處理意見,報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批,不能長期掛賬。
⑦按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及有關(guān)規(guī)定,預(yù)提利息和費(fèi)用。
⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)計算匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。
(5)試算平衡。在完成以上準(zhǔn)備工作之后,還應(yīng)進(jìn)行一次試算平衡,以檢查賬務(wù)處理有無錯誤。
(6)結(jié)賬。試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項:
①將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。
③進(jìn)行利潤分配后,編制年終會計決算報表。
以上各項準(zhǔn)備工作往往是同時交叉進(jìn)行的。在實現(xiàn)財會電算化的企業(yè),以上有些準(zhǔn)備工作是可以通過電腦完成的,如試算平衡和結(jié)賬等。
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