現(xiàn)金的序時(shí)核算指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬。
現(xiàn)金日記賬是核算和監(jiān)督現(xiàn)金日常收付結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。通過(guò)它可以全面、連續(xù)地了解和掌握企業(yè)每日現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，為日常分析、檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動(dòng)提供資料。
現(xiàn)金日記賬一般采用借方、貸方及余額三欄式格式。
現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。為了簡(jiǎn)化現(xiàn)金日記賬的登記手續(xù)，對(duì)于同一天發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也可以匯總一筆登記。每日終了時(shí)，出納人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：
①在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出“本日收入”合計(jì)和“本日付出”合計(jì)，然后計(jì)算出本日余額，記入“結(jié)余”欄。
②以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有額相核對(duì)，二者應(yīng)一致，若不一致，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行調(diào)整，做到賬實(shí)相符。
③以現(xiàn)金日記賬上的本日余額與庫(kù)存現(xiàn)金的限額相比較，超過(guò)限額數(shù)，要及時(shí)送存銀行；不足限額部分，應(yīng)向銀行提取，以保證日常開支的需要。在每月終了時(shí)，還應(yīng)在現(xiàn)金日記賬上結(jié)出月末余額，并同現(xiàn)金總賬科目的月末余額核對(duì)相符。
現(xiàn)金日記賬的格式也可以采用多欄式現(xiàn)金日記賬。在此種格式下，每月月末，要結(jié)出與現(xiàn)金科目相對(duì)應(yīng)各科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)各總賬科目。由于采用多欄式現(xiàn)金日記賬時(shí)所涉及的欄目很多，所以對(duì)現(xiàn)金的收入和支出一般都分別設(shè)置日記賬予以核算，即現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金支出日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬能夠如實(shí)反映收入現(xiàn)金的來(lái)源和支出現(xiàn)金的用途情況，簡(jiǎn)化憑證編制手續(xù)。現(xiàn)金收入日記賬是按照現(xiàn)金收入對(duì)方科目設(shè)置專欄的。每日終了，為了計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)存額，核對(duì)賬款，需要把現(xiàn)金付出日記賬中的本日貸方合計(jì)數(shù)，過(guò)入收入日記賬。
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。
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