(一)內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項目的抵銷處理
(二)購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)商品作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用時的抵銷處理
(三)內(nèi)部應(yīng)收款項汁提的壞賬準(zhǔn)備等減值準(zhǔn)備的抵銷處理
(四)內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生相互提供信貸,以及相互之間持有劃對方債券的內(nèi)部交易。、在編制合并財務(wù)報表時,應(yīng)當(dāng)在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時,將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費用與投資收益(利息收入)相互抵銷。應(yīng)編制的抵銷分錄為:借記“投資收益”項日,貸記“財務(wù)費用”項目。
(五)母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理
在子公司為全資子公司的情況下,應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄為:借記“投資收益”、“未分配利潤——年初”項目,貸記“提取盈余公積”、“對所有者(或股東)的分配”、“未分配利潤——年末”項目;在子公司為非全資子公司的情況下,應(yīng)編制的抵銷分錄為:借記“投資收益”、“少數(shù)股東損益”、“未分配利潤——年初”項目,貸記“提取盈余公積”、“對所有者(或股東)的分配”、“未分配利潤——年末”項目。
子公司的平衡公式:
期初未分配利潤+凈利潤=提取盈余公積+分配現(xiàn)金股利+期末未分配利潤
子公司凈利潤分為兩部分,一個是母公司對其的投資收益,另一個是少數(shù)股東損益。
注:凈利潤是經(jīng)過兩步調(diào)整之后的,*9步是以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對子公司凈利潤進(jìn)行調(diào)整,第二步是對未實現(xiàn)的內(nèi)部交易的損益進(jìn)行調(diào)整。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務(wù)精彩推薦:2016年財會考試月歷2016年財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務(wù)知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化