可轉(zhuǎn)換債券是債券的一種，它可以轉(zhuǎn)換為債券發(fā)行公司的股票，通常具有較低的票面利率。從本質(zhì)上講，可轉(zhuǎn)換債券是在發(fā)行公司債券的基礎(chǔ)上，附加了一份期權(quán)，并允許購買人在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)將其購買的債券轉(zhuǎn)換成指定公司的股票。
可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行
1、可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行
(1)可轉(zhuǎn)債發(fā)行時(shí)，要對(duì)負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆。
題目中會(huì)告知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券利率，此為計(jì)算負(fù)債公允價(jià)值時(shí)要用到的利率。
權(quán)益成份應(yīng)是用發(fā)行價(jià)格減去負(fù)債的公允價(jià)值。
注意：發(fā)行費(fèi)用的處理：應(yīng)按負(fù)債成份和權(quán)益成份初始確認(rèn)金額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/div>
2、期末攤余成本的計(jì)算：同一般公司債券。
3、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股時(shí)的處理
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)債——面值
——可轉(zhuǎn)債——應(yīng)計(jì)利息
——可轉(zhuǎn)債——利息調(diào)整(或貸記)
資本公積——其他資本公積
貸：股本
資本公積——股本溢價(jià)(倒擠)
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